Vânzarea de acțiuni la firmă pe profit: cum se impozitează
Regimul fiscal al firmei vândute (micro sau impozit pe profit) nu influențează impozitarea câștigului obținut de asociatul persoană fizică din vânzarea acțiunilor sau părților sociale. Cele două impozite sunt complet independente — unul e al firmei, pe activitatea ei curentă, celălalt e al persoanei fizice, pe tranzacția de transfer al titlurilor de participare.
Temeiul legal
„Articolul 92 Definirea veniturilor din România din transferul titlurilor de valoare Sunt considerate ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate, următoarele: a) venituri din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41, emise de rezidenți români." — Legea 227/2015, art. 92 lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Mecanismul de impozitare, pentru o persoană fizică ce vinde acțiuni/părți sociale la o firmă românească:
- Venitul e din România, indiferent unde e primit efectiv, dacă titlurile sunt emise de o societate rezidentă română — art. 92.
- Câștigul net anual se determină, potrivit art. 96, ca diferență între câștigurile și pierderile din transferul titlurilor de valoare, cumulat de la începutul anului fiscal, luând în calcul și costurile aferente tranzacțiilor.
- Câștigul se declară de contribuabil prin declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale (art. 96 alin. (2)), nu prin declarațiile firmei ale cărei acțiuni se vând.
- Regimul fiscal al firmei (micro sau profit) e complet separat: societatea își plătește impozitul propriu pe activitatea curentă; asociatul persoană fizică datorează impozit pe venit doar pentru câștigul din vânzarea titlurilor de participare, calculat conform art. 92-96.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că vânzarea de acțiuni la o firmă pe profit are un regim fiscal diferit de vânzarea la o firmă micro — impozitul pe câștigul din transferul titlurilor de valoare, pentru persoana fizică vânzătoare, e reglementat identic de art. 92-96, indiferent de regimul fiscal al societății tranzacționate.
- Se confundă impozitul pe câștigul din vânzarea de acțiuni cu impozitul pe dividendele distribuite de firmă — sunt venituri distincte, cu tratamente și temeiuri diferite în Codul fiscal.
- Se calculează câștigul tranzacție cu tranzacție, izolat, fără cumulare de la începutul anului fiscal cu celelalte transferuri de titluri de valoare ale aceleiași persoane — art. 96 cere determinarea câștigului net anual, cumulat.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu gestionează impozitarea persoanelor fizice pentru câștiguri din transferul titlurilor de valoare — acesta e un impozit al asociatului, declarat prin declarația unică, în afara evidenței contabile a firmei. Aplicația oferă evidența contabilă a societății ale cărei acțiuni/părți sociale se vând (capital social, asociați, registrul asociaților dacă e cazul), dar calculul și declararea câștigului din vânzare rămân, la acest moment, în sarcina persoanei fizice și a consultantului ei fiscal.