Cum aleg între micro și impozit pe profit la înființarea firmei?
La înființare, alegerea nu e complet liberă — legea condiționează opțiunea pentru regimul micro de îndeplinirea unor cerințe la data înregistrării la Registrul Comerțului și, pentru una dintre condiții, într-un termen de 90 de zile de la înregistrare. Dacă firma nu le îndeplinește, rămâne implicit plătitoare de impozit pe profit.
Temeiul legal
„(3) O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Legea 227/2015, art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pentru a opta valid, la înființare, pentru micro, trebuie îndeplinite trei condiții din art. 47 alin. (1):
- La data înregistrării la ONRC: capitalul social e deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale (lit. d), și firma nu are asociați/acționari care dețin peste 25% și, simultan, mai multe firme eligibile pentru micro (lit. h) — trebuie desemnată o singură persoană juridică pentru regimul micro dintre firmele legate.
- În termen de 90 de zile de la înregistrare: firma trebuie să aibă cel puțin un salariat (lit. g). Dacă termenul trece fără angajare, firma devine plătitoare de impozit pe profit din trimestrul următor celui în care expiră cele 90 de zile — nu retroactiv de la înființare.
- Firma nu trebuie să se afle la vreuna dintre excluderile de la art. 47 alin. (3) — activități bancare, asigurări, jocuri de noroc, extracție petrol/gaze — indiferent dacă îndeplinește condițiile de mai sus.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că regimul micro e implicit pentru orice firmă nou-înființată, fără a verifica cele trei condiții explicite de la art. 48 alin. (3).
- Se angajează primul salariat după expirarea celor 90 de zile, pierzând astfel opțiunea pentru micro din primul an fiscal — recuperarea se face abia din anul următor, dacă între timp sunt îndeplinite condițiile generale de la art. 47 alin. (1).
- Se ignoră regula asociaților/acționarilor legați (lit. h) — la un grup de firme înființate de aceiași asociați, doar una poate fi desemnată pentru regimul micro.
Ce face iConta.eu
La crearea unei firme noi în iConta.eu, regimul fiscal (regim_fiscal) se stabilește manual, ca prim pas obligatoriu în Date firma, câmp fără valoare implicită — contabilul alege explicit micro sau profit. Aplicația nu verifică automat, la data acestui ghid, condițiile de la art. 48 alin. (3) (termenul de 90 de zile pentru primul salariat, structura asociaților legați), astfel încât eligibilitatea reală pentru opțiunea de micro la înființare rămâne o verificare separată a contabilului.