Cum se declară trecerea de la micro la impozit pe profit?
Trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit nu așteaptă întotdeauna finalul anului fiscal. Codul fiscal prevede situații concrete în care obligația de impozit pe profit începe chiar în cursul anului, iar firma trebuie să-și schimbe vectorul fiscal și modul de declarare de la trimestrul respectiv.
Temeiul legal
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Legea nr. 227/2015, art. 52 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Limitele fiscale prevăzute la alin. (1) se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal." — Legea nr. 227/2015, art. 52 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Situațiile de ieșire din sistemul micro în cursul anului, potrivit art. 52:
- Depășirea plafonului de 100.000 euro (alin. 1) — impozit pe profit de la trimestrul depășirii, verificat cumulat de la 1 ianuarie.
- Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (alin. 2) — impozit pe profit din trimestrul în care nu mai e îndeplinită condiția.
- Pierderea condiției de a avea cel puțin un salariat (alin. 3) — impozit pe profit din trimestrul următor încetării raportului de muncă, cu excepția reangajării în 30 de zile.
- Începerea unei activități excluse din art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (bancar, asigurări, jocuri de noroc, petrol și gaze) — impozit pe profit din trimestrul respectiv.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă închiderea anului fiscal pentru a trece pe impozit pe profit, deși legea obligă la schimbare din trimestrul în care s-a produs evenimentul (depășire plafon, salariat pierdut etc.), nu de la 1 ianuarie următor.
- Se calculează plafonul de 100.000 euro doar pe veniturile trimestrului curent, în loc să se verifice cumulat de la începutul anului, conform art. 52 alin. (5).
- Se omite reevaluarea condiției salariatului — o firmă cu un singur angajat care pleacă și nu e înlocuit în 30 de zile pierde regimul micro chiar dacă restul condițiilor sunt îndeplinite.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează D101 (declarația privind impozitul pe profit) cu nomenclatorul oficial de coduri de obligație (102/103/104/105 din OPANAF 206/2025), care acoperă și scenariile de trecere de la microîntreprindere la impozit pe profit în cursul anului, cu baza calculată cumulat conform art. 41 CF. Aplicația nu depune însă automat la ANAF declarația de mențiuni prin care se comunică schimbarea regimului fiscal — aceasta rămâne un pas administrativ separat, pe care utilizatorul sau contabilul trebuie să-l efectueze.