Veniturile din chirii la o firmă pe profit — cum se impozitează
O firmă plătitoare de impozit pe profit care închiriază un spațiu (birou, depozit, teren, utilaj) nu are un regim fiscal distinct pentru acest venit — chiria intră pur și simplu în rezultatul fiscal, alături de restul veniturilor din exploatare, și se impozitează cu cota generală.
Recunoașterea contabilă — pe bază de angajamente, nu la încasare
Potrivit pct. 448 alin. (1) lit. b) din Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014: „redevențele și chiriile se recunosc pe baza contabilității de angajamente, conform contractului." Asta înseamnă că venitul din chirie se înregistrează lunar, pe măsura curgerii perioadei contractuale (cont 706 „Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii"), indiferent când e efectiv încasată de la chiriaș — dacă factura e emisă pentru luna X, venitul aparține lunii X, chiar dacă plata sosește mai târziu.
Impozitul pe profit — nicio derogare de la regula generală
Venitul din chirii nu beneficiază de nicio scutire, cotă redusă sau bază de calcul specială la impozitul pe profit — se include în veniturile totale ale firmei, din care se scad cheltuielile deductibile aferente (amortizarea imobilului/utilajului închiriat, reparațiile, utilitățile suportate de proprietar dacă e cazul), iar rezultatul fiscal astfel obținut se impozitează cu cota standard de 16%, conform regulilor generale ale Titlului II din Codul fiscal.
Cheltuielile deductibile aferente activului închiriat
Cele mai relevante costuri asociate unui activ dat spre închiriere: - amortizarea fiscală a clădirii/utilajului, calculată potrivit regulilor de la Titlul II Cod fiscal, rămâne deductibilă chiar dacă activul e închiriat (nu e folosit direct de firmă, dar generează venit impozabil prin chirie); - reparațiile, întreținerea, asigurarea aferente activului — deductibile ca orice cheltuială legată de un venit impozabil; - dacă activul închiriat e un autoturism, se aplică regulile specifice de deductibilitate limitată de la art. 25 alin. (3) lit. l) Cod fiscal, ca la orice vehicul.
TVA aferentă chiriei
Dacă firma e plătitoare de TVA, închirierea de bunuri imobile e, ca regulă generală, o operațiune scutită fără drept de deducere (art. 292 alin. (2) lit. e) Cod fiscal), cu excepții explicite (cazare hotelieră, parcare, utilaje fixate definitiv, seifuri) — pentru care se aplică regimul normal de TVA. Firma poate opta pentru taxarea cu TVA a închirierii de imobile, potrivit regulilor de la Codul fiscal privind opțiunea de taxare, dacă vrea să-și păstreze dreptul de deducere a TVA pe cheltuielile legate de imobilul respectiv.
Impactul asupra eligibilității pentru regimul de microîntreprindere
Dacă firma nu e (încă) la impozit pe profit ci evaluează dacă poate rămâne/trece la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, veniturile din chirii contează în calculul plafonului de venituri de 100.000 euro (plafonul microîntreprinderilor, stabilit prin OUG nr. 8/2026, aplicabil de la 1 ianuarie 2026) — nu există o excludere a veniturilor din chirii din acest calcul, ca la alte categorii speciale (consultanță/management, care au reguli proprii de pondere).
Declararea
Impozitul pe profit aferent veniturilor din chirii nu se declară separat — se calculează și se declară trimestrial/anual prin declarația 100 (plăți anticipate/definitivare trimestrială) și prin declarația anuală 101, cumulat cu restul rezultatului fiscal al firmei, fără o secțiune distinctă pentru venitul din chirii.