Cum monitorizez impozitul pe profit în timpul anului
Impozitul pe profit nu e o singură cifră calculată o dată pe an — firma trebuie să-l urmărească trimestru de trimestru, fie prin calcul efectiv, fie prin plăți anticipate estimate. Modul în care se face această urmărire depinde de sistemul de declarare ales.
Temeiul legal
„(1) Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. [...] (2) Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la alin. (4) și (5), pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial. [...] (8) Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum [...]." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 41 alin. (1), (2) și (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă cele două moduri concrete în care firma poate urmări impozitul pe profit pe parcursul anului:
- Sistemul trimestrial (regula generală, alin. 1): firma calculează impozitul efectiv datorat pentru fiecare trimestru, pe baza rezultatului fiscal cumulat, și îl plătește până la 25 ale lunii următoare încheierii trimestrului. Monitorizarea aici înseamnă, practic, un calcul real al profitului impozabil la fiecare închidere de trimestru — nu o estimare.
- Sistemul anual cu plăți anticipate (opțional, alin. 2 și 8): firma nu mai calculează impozitul efectiv trimestrial, ci plătește o pătrime din impozitul pe profit al anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum, iar diferența (dacă rezultatul real diferă) se regularizează abia la definitivarea anuală. Monitorizarea aici înseamnă urmărirea unei sume fixe, predictibile, dar cu riscul unei diferențe mari de plătit la final, dacă profitul anului curent crește mult față de anul precedent.
- Alegerea între cele două sisteme se face la începutul anului fiscal și e obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi (art. 41 alin. 3) — deci monitorizarea trebuie planificată pe termen mediu, nu schimbată de la un trimestru la altul.
- Indiferent de sistem, definitivarea și plata impozitului pe profit al întregului an se face până la termenul declarației anuale (25 iunie a anului următor, potrivit art. 42) — monitorizarea trimestrială nu înlocuiește verificarea finală, ci o pregătește.
Ce se greșește în practică
- Se confundă plata anticipată trimestrială (o pătrime din impozitul anului precedent) cu impozitul efectiv datorat pentru trimestrul curent — la sistemul anual, suma plătită trimestrial nu reflectă rezultatul real al trimestrului respectiv, ci doar o estimare bazată pe anul anterior.
- Se monitorizează doar suma de plată, fără să se urmărească și rezultatul fiscal cumulat real — la sistemul anual, o creștere semnificativă a profitului față de anul precedent poate genera o diferență mare de regularizat abia la 25 iunie, dacă nu e anticipată din timp.
- Se schimbă sistemul de declarare de la un an la altul fără să se respecte perioada minimă obligatorie de 2 ani fiscali consecutivi din opțiunea inițială.
Ce face iConta.eu
Modulul de declarații al iConta.eu calculează impozitul pe profit pe baza datelor contabile înregistrate curent, ceea ce permite urmărirea rezultatului fiscal cumulat pe parcursul anului. Aplicația nu oferă însă o estimare sau o prognoză automată a impozitului anual pe baza tendinței din trimestrele anterioare — interpretarea evoluției rezultatului fiscal și anticiparea eventualelor diferențe de regularizare rămân analize realizate de contabil.