Contribuțiile la pensii facultative sunt deductibile pentru firmă?
Da, dar cele două planuri fiscale trebuie separate: deductibilitatea cheltuielii la firmă (impozit pe profit) și neimpozitarea avantajului la salariat (impozit pe venit, CAS, CASS). Multă lume le confundă și crede greșit că firma poate deduce doar 400 euro/an/angajat.
Ce spune Codul fiscal
Contribuția la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, suportată de angajator pentru angajații proprii, este avantaj neimpozabil la salariat în limita a 400 euro/an de persoană — art. 76 alin. (4^1) lit. e) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), literă modificată prin OUG nr. 8/2026, în vigoare din 1 martie 2026. Peste acest plafon, diferența se impozitează la salariat ca venit din salarii (impozit pe venit 10%, plus CAS/CASS dacă e cazul).
Potrivit art. 76 alin. (9), sumele reprezentând contribuțiile la pensii facultative suportate de angajator se consideră venituri aferente lunilor pentru care s-a efectuat plata, pe bază de documente justificative — adică se impozitează la salariat lună de lună, nu integral la momentul plății.
Deductibilitatea la firmă
Codul fiscal nu plafonează la 400 euro deducerea acestei cheltuieli la impozitul pe profit. Plafonul de 400 euro este un plafon de neimpozitare la persoana fizică (Titlul IV), nu un plafon de deductibilitate la persoana juridică (Titlul II). La impozitul pe profit, contribuția la pensia facultativă a angajatului este o cheltuială de personal legată de desfășurarea activității economice, deductibilă potrivit regulii generale de la art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, indiferent dacă suma depășește sau nu echivalentul a 400 euro/an — cu condiția, ca la orice altă cheltuială, să fie reală, justificată cu documente și prevăzută în contractul de muncă/regulamentul intern.
Singura consecință a depășirii plafonului de 400 euro este la salariat (impozitare ca venit salarial suplimentar), nu la firmă.
Cum se înregistrează în contabilitate
Contribuția unității la fondurile de pensii facultative se înregistrează în contul 645 „Cheltuieli privind asigurările și protecția socială" (analitic 4382 sau conform planului de conturi propriu), potrivit reglementărilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014.
| Element | Regim fiscal | Temei |
|---|---|---|
| Plafon neimpozabil la salariat | 400 euro/an/persoană | Art. 76 alin. (4^1) lit. e) Cod fiscal, modif. OUG 8/2026 |
| Deductibilitate la firmă | Integrală, ca cheltuială de personal | Art. 25 alin. (1) Cod fiscal |
| Cont contabil | 645 (analitic pensii facultative) | OMFP 1802/2014 |
De reținut
- Contractul trebuie încheiat potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu un administrator autorizat de ASF (sau autorizat echivalent în UE/SEE).
- Dacă firma depășește plafonul de 400 euro/an/salariat, nu pierde dreptul de deducere la profit — doar salariatul suportă impozit pe venit pentru partea care depășește plafonul.
- Verificați încadrarea în plafon cumulat pe tot anul fiscal, cu cursul de schimb valabil la data plății fiecărei contribuții.