Cine trebuie să depună declarația D101
D101 se depune de orice contribuabil care intră sub incidența Titlului II din Codul fiscal — adică de plătitorii de impozit pe profit, definiți la art. 13.
Categoriile de contribuabili, conform art. 13 din Codul fiscal
Art. 13 alin. (1) din Codul fiscal obligă la plata impozitului pe profit, deci implicit la depunerea D101:
- lit. a) — persoanele juridice române, cu excepțiile de la alin. (2);
- lit. b) — persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin unul sau mai multe sedii permanente în România;
- lit. c) — persoanele juridice străine rezidente în România potrivit locului conducerii efective;
- lit. d) — persoanele juridice străine care realizează venituri conform art. 12 lit. h);
- lit. e) — persoanele juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene;
- lit. f) și lit. g) — categorii speciale legate de tratamente neuniforme ale elementelor hibride (regim de anti-evitare, cap. III^1).
Cine e exceptat
Art. 13 alin. (2) exclude de la impozitul pe profit (și, deci, de la D101) anumite persoane juridice române — de exemplu Trezoreria Statului, conform lit. a). Verifică lista completă din alin. (2) dacă entitatea ta ar putea intra într-o categorie specială.
Firme neplătitoare de impozit pe profit
Persoanele juridice care aplică regimul microîntreprinderilor (Titlul III din Codul fiscal) nu depun D101 pentru veniturile din regimul micro — depun D100/D101 doar dacă, la un moment dat, ies din sistemul micro și devin plătitoare de impozit pe profit (situație tratată distinct de art. 47-48 din Codul fiscal).
Formularul și instrucțiunile curente
Modelul, conținutul și instrucțiunile de completare a formularului 101 „Declarație privind impozitul pe profit”, precum și ale formularului 101 Grup fiscal, sunt aprobate prin OPANAF nr. 206/2025. Potrivit acestui ordin, formularele se utilizează începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024 (sau anului modificat care începe în 2024).
Grupul fiscal — o categorie separată
Contribuabilii care fac parte dintr-un grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal depun formularul 101 Grup fiscal — „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal” — distinct de declarația individuală 101, conform aceluiași OPANAF nr. 206/2025.
Practic, întrebarea de verificat
Dacă firma ta e persoană juridică română care nu a optat pentru (sau nu se mai încadrează în) regimul micro, răspunsul e simplu: intri la art. 13 alin. (1) lit. a) și depui D101. Pentru sucursale, sedii permanente sau entități cu componentă transfrontalieră, verifică punctual lit. b)-g) — regimul depinde de unde se ia decizia de conducere efectivă și de natura veniturilor realizate în România.