Cum se completează D101, declarația anuală de impozit pe profit, în 2026?
D101 pe 2026 se depune pe schema aprobată prin OPANAF 206/2025, care aduce în formular și noutatea cea mai importantă a anului: cota redusă a impozitului minim pe cifra de afaceri, de la 1% la 0,5%. Restul structurii formularului — de la rezultatul contabil la profitul impozabil, apoi la impozitul final — rămâne cea consacrată, dar fiecare rând are condiții exacte de completare, iar omiterea uneia schimbă suma finală.
Temeiul legal
OPANAF 206/2025 — actul normativ pe baza căruia se completează formularul: „ORDIN Nr. 206 din 11 februarie 2025 pentru aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularelor 101 «Declarație privind impozitul pe profit» și 101 Grup fiscal..."
CF art. 17 — cota standard: „Cota de impozitare. Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%."
CF art. 18 — cota specială pentru un sector distinct: „Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor ... sunt obligaţi la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate."
CF art. 18^1 alin. (16), adăugat de OUG 89/2025 art. I pct. 1, publicat în MO 1203/24.12.2025: „Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, cota de impozit din cadrul formulei prevăzute la alin. (3) este 0,5%."
OPANAF 206/2025, instrucțiuni rd. 39.1: „Rândul 391 se completează cu valoarea pierderii fiscale de recuperat în perioada curentă, potrivit art. 31 din Legea nr. 227/2015... Rândul se completează numai în situaţia în care se declară profit (rândul 381)."
Structura formularului, în ordine
rd.22 rezultatul contabil al anului
rd.34 total cheltuieli nedeductibile (suma rd.23...rd.33)
rd.35 rd.22 + rd.34
rd.38.1 rd.35 + rd.36 + rd.37 - rd.38 (alte ajustări)
rd.39 pierdere fiscală de recuperat din anii precedenți
rd.39.1 pierdere recuperată în anul curent (≤ rd.39, doar dacă rd.38.1 e profit)
rd.40 rd.38.1 - rd.39.1 (profitul impozabil)
rd.41.1 rd.40 × 16% (impozit la cota standard)
Pentru firmele cu activitate de baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci sau cazinouri, veniturile din acea activitate se impozitează separat, cu cota de 5% (art. 18), și nu intră în calculul de la rd. 41.1 la cota standard.
Comparația cu impozitul minim pe cifra de afaceri
Dacă cifra de afaceri a anului precedent, calculată în euro la cursul de la închiderea exercițiului financiar, depășește 50.000.000 euro, completezi și secțiunea de comparație cu IMCA:
rd.46 = impozitul pe profit clasic, pregătit pentru comparație
rd.47 = impozitul la nivelul IMCA = cotă × (VT − Vs − I − A)
dacă rd.46 >= rd.47 -> rd.48.1 (impozitul pe profit clasic)
dacă rd.47 > rd.46 -> rd.48.2 (IMCA)
Cota din formula IMCA pentru anul fiscal 2026 e 0,5%, nu 1%. Formula generală din art. 18^1 alin. (3) prevede 1%, dar alin. (16), introdus de OUG 89/2025, o reduce explicit doar pentru anul fiscal 2026 (respectiv anul fiscal modificat care începe în 2026). Aplicarea cotei generale de 1% la o declarație pentru 2026 dublează impozitul minim rezultat la rd. 47.
Ce se greșește în practică
- Se aplică cota IMCA de 1% pentru anul fiscal 2026, în loc de 0,5% conform art. 18^1 alin. (16) — dublează suma de la rd. 47 și poate schimba greșit rezultatul comparației cu impozitul pe profit clasic.
- Se completează rd. 39.1 (pierdere recuperată) și când rd. 38.1 e negativ. Instrucțiunile OPANAF sunt explicite: doar dacă anul curent e pe profit.
- Se aplică cota standard de 16% peste veniturile din baruri/cluburi de noapte/cazinouri, deși art. 18 prevede o cotă separată de 5% pentru acele venituri, calculată distinct de restul profitului.
Ce face iConta.eu
Lanțul complet rd. 22 → rd. 35 → rd. 38.1 → rd. 39/39.1 → rd. 40 → rd. 41.1 e calculat conform structurii din OPANAF 206/2025, cu cota standard de 16% (art. 17) și cota separată de 5% pentru baruri/cluburi de noapte (art. 18) confirmate.
Comparația cu impozitul minim pe cifra de afaceri (rd. 46/47/48) e calculată structural, cu pragul de eligibilitate de 50.000.000 euro verificat la cursul de la închiderea exercițiului financiar. Cota efectiv folosită în formula IMCA pentru anul fiscal 2026 merită verificată separat înainte de a considera finală suma de la rd. 47 — vezi ghidul dedicat cotei IMCA din 2026.
Vezi și: pierderea fiscală reportată și de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal pe D101.