Cum se completează D101 dacă firma a trecut de la micro la profit?
Când o microîntreprindere depășește în cursul anului plafonul de venituri, trecerea la impozit pe profit se face de la trimestrul depășirii, nu retroactiv pentru tot anul — D101 se completează în consecință, cu date parțiale, doar pentru perioada rămasă din an.
Temeiul legal
Art. 52 alin. (1) din Codul fiscal (modificat de OUG nr. 8/2026 art. 6 pct. 20): „Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită."
Art. 52 alin. (6) din Codul fiscal: „Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1), (2), (4) și (7) se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv."
Ce înseamnă practic
1. Identificați trimestrul depășirii — cel în care veniturile cumulate ale anului au trecut de 100.000 EUR (plafonul valabil din 2026, conform art. 47 alin. 1 lit. c coroborat cu art. 52 alin. 1).
2. Pentru trimestrele anterioare depășirii, firma rămâne pe regim micro — acele perioade se raportează în continuare prin D100, cod obligație 121, cu cota de impozit pe venit corespunzătoare.
3. De la trimestrul depășirii încolo, firma calculează și declară impozit pe profit (D100, cod 103, trimestrial), luând în calcul doar veniturile și cheltuielile realizate de la acel trimestru, nu de la 1 ianuarie — art. 52 alin. (6) exclude explicit recalcularea retroactivă pentru întregul an.
4. La final de an, se depune D101, care definitivează impozitul pe profit calculat doar pentru perioada de la trimestrul trecerii — nu pentru tot exercițiul financiar.
Elementele de curs valutar generate la trecere se tratează, conform art. 53 alin. (2) lit. b), ca elemente similare veniturilor în primul trimestru pentru care firma datorează impozit pe profit — confirmă aceeași logică de calcul pe trimestru, nu retroactiv.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă eroare: se recalculează impozitul pe profit pentru tot anul, de la 1 ianuarie, de teamă că trecerea de regim „anulează" perioada micro — legea interzice explicit acest lucru (art. 52 alin. 6). A doua greșeală: se omite raportarea separată prin D100 cu cele două coduri diferite (121 pentru perioada micro, 103 pentru perioada de profit), tratând anul ca un singur regim continuu.
Ce face iConta.eu
Firmele care trec de la micro la profit în cursul anului rămân obligate la sistemul trimestrial de declarare (nu pot opta pentru sistemul anual) în anul imediat următor schimbării de regim. D101, la definitivare, cere explicit datele necesare (inclusiv cifra de afaceri a anului precedent, pentru verificarea eligibilității IMCA) și nu generează tacit un calcul retroactiv pentru tot anul — dar identificarea corectă a trimestrului de trecere și separarea veniturilor/cheltuielilor pe cele două perioade (micro vs. profit) rămân responsabilitatea contabilului, pe baza balanței.