Când se plătește impozitul pe profit trimestrial
Majoritatea firmelor plătitoare de impozit pe profit declară și plătesc trimestrial, dar legea permite și un sistem alternativ — anual, cu plăți anticipate — iar confuzia dintre cele două regimuri duce frecvent la termene de plată greșit calculate.
Temeiul legal
„Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 41 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regimul standard, aplicabil implicit dacă firma nu optează pentru altceva:
- Pentru trimestrele I, II și III: calculul, declararea și plata impozitului se fac până pe 25 a primei luni de după încheierea trimestrului (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie).
- Pentru trimestrul IV, impozitul se definitivează prin declarația anuală, cu termenul specific de depunere a acesteia (art. 42), nu prin regula trimestrială obișnuită.
- Alternativ, firma poate opta pentru sistemul anual, cu plăți anticipate trimestriale — opțiunea se face la începutul anului fiscal, e obligatorie pentru minimum 2 ani fiscali consecutivi, iar ieșirea din sistem trebuie comunicată organului fiscal până pe 31 ianuarie a anului respectiv (art. 41 alin. (2) și (3)).
- Instituțiile de credit au un regim obligatoriu de declarare anuală, cu plăți anticipate trimestriale, indiferent de opțiune (art. 41 alin. (4)).
- Firmele aflate în procedură de lichidare au un regim special, în afara termenelor trimestriale obișnuite (vezi excepția din art. 41 alin. (1)).
Ce se greșește în practică
- Se aplică regula trimestrială și pentru trimestrul IV, deși impozitul aferent acestuia se definitivează prin declarația anuală, nu printr-o plată trimestrială separată.
- Se schimbă sistemul de declarare (din trimestrial în anual sau invers) fără respectarea termenului de comunicare către organul fiscal (31 ianuarie) sau fără respectarea perioadei minime de 2 ani fiscali consecutivi în care opțiunea e obligatorie.
- Se confundă termenul de plată trimestrială (25 a lunii următoare trimestrului) cu termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, care e diferit și reglementat separat, la art. 42.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul pe profit trimestrial pe baza datelor contabile introduse și generează declarația D101, cu scadența standard calculată automat. Aplicația nu gestionează procesul de opțiune pentru sistemul anual cu plăți anticipate — dacă firma optează pentru acest regim, comunicarea către organul fiscal și încadrarea corectă a termenelor rămân responsabilitatea contabilului.