Cum se înregistrează impozitul pe profit trimestrial?
Regula implicită din Codul fiscal e calcul, declarare și plată trimestrială a impozitului pe profit, pentru fiecare din trimestrele I–III, cu definitivare anuală separată.
Temeiul legal
Art. 41 alin. (1) din Codul fiscal (fragment): calculul, declararea și plata impozitului pe profit se fac trimestrial, „până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III".
Mecanismul
Pentru fiecare trimestru (I, II, III): se calculează impozitul aferent, se înregistrează contabil (691 = 441) și se declară/plătește până la 25 ale lunii următoare, prin D100, la obligația bugetară cu cod 103 — D101 nu intervine în acest ciclu, fiind exclusiv declarația anuală de definitivare.
Există și o opțiune (art. 41 alin. 2) pentru sistemul anual, cu plăți anticipate trimestriale egale cu un sfert din impozitul anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum (art. 41 alin. 8) — opțiunea se exercită la începutul anului fiscal, e obligatorie minimum doi ani fiscali consecutivi și se comunică organului fiscal până la 31 ianuarie inclusiv (art. 41 alin. 3).
Unele categorii de contribuabili nu pot opta pentru anual și rămân obligate la sistemul trimestrial: firmele nou-înființate, cele cu pierdere fiscală în anul precedent, cele în inactivitate temporară sau cele foste plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în anul imediat următor schimbării de regim (art. 41 alin. 5 lit. c și alin. 6).
Ce se greșește în practică
Se calculează plata trimestrială, dar se declară prin D101 în loc de D100 — D101 nu are rol în raportarea trimestrială, e exclusiv declarația de definitivare anuală. A doua greșeală: se optează pentru sistemul anual fără verificarea prealabilă a categoriei firmei (firmă nouă, fostă micro, cu pierdere fiscală anterioară) — categoriile enumerate mai sus nu pot opta, indiferent de cerere.
Ce face iConta.eu
D100 gestionează plățile trimestriale/anticipate de impozit pe profit prin obligația cu cod bugetar 103, separat de impozitul micro (cod 121). Dacă apare o eroare într-o declarație trimestrială deja depusă, aceasta se poate corecta prin D710, motor dedicat de rectificativă pentru obligațiile declarate prin D100 — spre deosebire de D101, care nu are în prezent un mecanism echivalent de rectificativă în aplicație.