Cum se înregistrează impozitul pe profit în contabilitate?
Impozitul pe profit se înregistrează ca o cheltuială a exercițiului, în contul 691, cu contrapartidă la contul de datorie față de bugetul de stat, indiferent dacă e vorba de o plată anticipată trimestrială sau de definitivarea anuală.
Temeiul legal
Art. 17 din Codul fiscal: „Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%."
Înregistrarea
- Recunoașterea cheltuielii: debit 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit" / credit contul de datorie către bugetul de stat pentru impozitul pe profit, cu suma calculată (trimestrial, ca plată anticipată, sau anual, la definitivare prin D101).
- Plata: debit contul de datorie / credit 5121 „Conturi la bănci în lei", la data plății efective către bugetul de stat.
Important: cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată în 691 este ea însăși nedeductibilă fiscal — la calculul profitului impozabil, această sumă trebuie adăugată înapoi la bază. Dacă e omisă, impozitul declarat iese subevaluat.
Ce se greșește în practică
Se lasă soldul contului 691 „în aer" — înregistrat corect ca cheltuială contabilă, dar fără să fie preluat și la ajustările fiscale (cheltuieli nedeductibile) din declarația de impozit pe profit. Rezultatul e un impozit declarat mai mic decât cel real datorat, fără ca eroarea să fie vizibilă direct în balanță.
Ce face iConta.eu
Motorul de generare a D101 verifică explicit soldul contului 691: dacă e pozitiv (există cheltuială cu impozitul pe profit înregistrată) și rândul de cheltuieli nedeductibile din declarație e zero, aplicația emite un avertisment — pentru că această cheltuială trebuie adăugată înapoi la baza impozabilă conform regulilor de deductibilitate din Codul fiscal. Măsurat pe un portofoliu real de firme, omisiunea acestei corecții a scăzut impozitul declarat cu peste 2.400 lei într-un singur caz, fără niciun alt semnal vizibil înainte de acest gard de validare.