Ce declarație de impozit pe profit depun la închiderea firmei?
Când o firmă intră în lichidare, regulile obișnuite de declarare trimestrială a impozitului pe profit nu se mai aplică întocmai — legea prevede o regulă specială tocmai pentru perioada de lichidare.
Temeiul legal
„Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42. Nu intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 41 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Contribuabilii aflați în procedura de lichidare nu mai depun declarații trimestriale de impozit pe profit pentru perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor deschiderii lichidării și data închiderii procedurii — regula trimestrială obișnuită e suspendată pentru ei.
- Declarația anuală de impozit pe profit (D101) se depune, în mod obișnuit, până la 25 iunie inclusiv a anului următor celui de raportare (art. 42 alin. (1), termen valabil din 2026); pentru contribuabilii în lichidare, definitivarea impozitului are loc la închiderea procedurii, potrivit regulilor speciale ale acesteia.
- În cazul unui SRL care se dizolvă și se lichidează, câștigul obținut de asociați din partajul activelor rămase după plata creditorilor se impozitează separat, cu cota specifică lichidării de 10%, impozit final (Codul fiscal, art. 97 alin. (5)) — distinctă de cota de 16% aplicată dividendelor (art. 97 alin. (7)) —, cu obligația de a atașa la cererea de radiere dovada calculării, reținerii și plății acestui impozit.
Ce se greșește în practică
- Se continuă depunerea declarațiilor trimestriale de impozit pe profit și după deschiderea procedurii de lichidare, deși legea suspendă această obligație pentru perioada respectivă.
- Se confundă impozitul pe profit al ultimei perioade de activitate cu impozitul pe câștigul din partaj datorat de asociați la lichidare — sunt obligații distincte, cu regimuri diferite.
- Nu se atașează la cererea de radiere dovada plății impozitului aferent lichidării, atunci când asociații au optat pentru împărțirea unanimă a activelor rămase.
Ce face iConta.eu
Modulul de lichidare/radiere societate din iConta.eu este funcționalitate live: generează nota contabilă de valorificare a activelor în procedura de lichidare (vânzare activ imobilizat, cu TVA și descărcarea amortizării) și calculul partajului final pe baza bilanțului de lichidare (restituirea capitalului social, neimpozabilă, distinctă de rezerve/profituri, care reprezintă câștig impozabil), cu impozitarea câștigului asociaților la cota specifică lichidării de 10%, impozit final (CF art. 97 alin. (5)) — nu cota de dividende. Restul operațiunilor din perioada de lichidare (încasarea creanțelor, plata datoriilor, închiderea TVA) se înregistrează prin evidența contabilă generală a aplicației, ca orice altă operațiune. D101 (declarația anuală de impozit pe profit) este de asemenea live, generând XML validat din balanță. Aplicația nu tratează însă automat cazul special al suspendării declarării trimestriale pentru firmele aflate în lichidare — încadrarea corectă a perioadei și a obligațiilor declarative rămâne o verificare a contabilului.