Declarația 101: impozitul anual pe profit și regularizarea
D101 nu e o repetare a lui D100. E declarația în care se face calculul fiscal complet al anului: se pornește de la rezultatul contabil și se ajunge la rezultatul fiscal, prin adăugarea cheltuielilor nedeductibile și scăderea veniturilor neimpozabile și a deducerilor.
Termenul
25 iunie al anului următor. Pentru anii 2021–2025 termenul a fost stabilit prin OUG 153/2020; din 2026 e permanent, prin OUG 8/2026.
Cifra de 25 martie, care circulă încă, e greșită. Ea era termenul înainte de 2021.
Structura calculului
| Element | Efect |
|---|---|
| Rezultat contabil brut | punct de plecare |
| + Cheltuieli nedeductibile | crește baza |
| − Venituri neimpozabile | scade baza |
| − Deduceri fiscale suplimentare | scade baza |
| = Rezultat fiscal | |
| − Pierdere fiscală reportată (max. 70%) | |
| = Profit impozabil | |
| × 16% | Impozit pe profit |
| − Credite fiscale (sponsorizare, altele) | |
| − Impozit declarat prin D100 în cursul anului | |
| = Diferență de plată sau de recuperat |
Ce se compară cu ce
D101 trebuie să se coreleze cu:
- registrul de evidență fiscală, unde se consemnează diferențele dintre rezultatul contabil și cel fiscal pe parcursul anului;
- suma declarată prin D100 în cursul anului — diferența dintre impozitul anual și plățile trimestriale e chiar regularizarea;
- situațiile financiare anuale — rezultatul contabil din D101 e cel din bilanț.
O necorelare între D101 și registrul de evidență fiscală e prima problemă la un control: registrul nu se depune, dar la verificare trebuie să explice fiecare ajustare din declarație.
Impozitul minim pe cifra de afaceri
Firmele care intră sub incidența IMCA calculează în paralel impozitul minim și îl datorează dacă e mai mare decât impozitul pe profit. Din 2026 cota e 0,5%, iar impozitul se aplică până la 31 decembrie 2026 (art. 18^1 din Codul fiscal, OUG 89/2025).
Consecința: o firmă pe pierdere poate datora impozit. Calculul se face oricum, chiar dacă rezultatul fiscal e negativ.
Ce se verifică
- rezultatul fiscal, nu contabil, e baza impozitului;
- pierderea reportată respectă limita de 70% din profit și cei 5 ani;
- creditul fiscal pentru sponsorizare respectă minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozit;
- plățile din D100 sunt scăzute integral, nu parțial.
Ce face iConta
Ajustările fiscale se preiau din registrul de evidență fiscală ținut pe parcursul anului, nu se reconstruiesc la final. Suma declarată prin D100 în cursul anului se preia automat în regularizare, iar diferența se confruntă cu contul de impozit din balanță.