Cum estimez impozitul pe profit la bugetul anual
Firmele care aplică sistemul de declarare anuală a impozitului pe profit, cu plăți anticipate trimestriale, nu estimează impozitul „din burtă" pentru bugetul anual — Codul fiscal dă o formulă exactă, legată de impozitul anului precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum.
Temeiul legal
„(8) Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum, estimat cu ocazia elaborării bugetului inițial al anului pentru care se efectuează plățile anticipate, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata, cu excepția plății anticipate aferente trimestrului IV care se declară și se plătește până la data de 25 decembrie (...). Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plățile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit anual, conform declarației privind impozitul pe profit." — Legea 227/2015, art. 41 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pentru bugetul anual, formula de estimare e, deci:
- Plata anticipată trimestrială = 1/4 din impozitul pe profit anual al anului precedent, actualizată cu indicele prețurilor de consum folosit la elaborarea bugetului inițial al anului curent.
- Termenul de plată pentru trimestrele I-III este 25 a lunii următoare trimestrului; pentru trimestrul IV, termenul este 25 decembrie, nu 25 ianuarie anul următor.
- Firmele care aplică IFRS calculează plățile anticipate la fel, dar fără influența din regularizările specifice art. 21 (alin. (9)).
- Contribuabilii nou-înființați, cei cu pierdere fiscală în anul precedent, cei ieșiți din inactivitate temporară sau cei care în anul precedent au fost plătitori de impozit micro nu folosesc formula 1/4 — ei aplică sistemul trimestrial pe profitul contabil efectiv al perioadei (alin. (6)-(7)).
Ce se greșește în practică
- Se estimează bugetul anual pornind de la profitul contabil curent, nu de la impozitul pe profit anual al anului precedent — formula legală de la alin. (8) e explicit legată de anul precedent, actualizat cu inflația, nu de o proiecție a anului curent.
- Se ignoră excepția trimestrului IV (termen 25 decembrie) și se bugetează plata cu o lună întârziere, ca și cum ar urma regula generală de 25 a lunii următoare.
- Se aplică formula standard (1/4 din anul precedent) și la firme nou-înființate sau ieșite din inactivitate temporară, deși acestea intră sub regimul de plată pe profitul trimestrial efectiv, nu pe baza anului anterior.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul de bugetare sau de estimare a impozitului pe profit pentru anul în curs — aplicația generează declarațiile pe baza datelor contabile efective introduse (facturi, note contabile), nu proiecții. Impozitul pe profit se calculează și se declară (D101, plăți anticipate) pe baza rezultatelor reale ale firmei, nu a unei estimări bugetare anticipate; construirea unui buget anual pe formula de la art. 41 alin. (8) rămâne un calcul pe care contabilul îl face separat.