Impozit pe profit vs impozit forfetar: ce se aplică în 2026
O firmă românească plătește fie impozit pe profit — 16% din profitul impozabil, calculat după ajustări fiscale — fie impozit pe veniturile microîntreprinderilor, o cotă forfetară aplicată direct pe venituri, indiferent dacă anul se închide pe profit sau pe pierdere. Alegerea nu e liberă: depinde de condițiile cumulative din Codul fiscal, iar în 2026 plafonul de venituri pentru micro a scăzut la 100.000 euro.
Temeiul legal
„a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile." — Legea nr. 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%." — Legea nr. 227/2015, art. 51 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%." — Legea nr. 227/2015, art. 17 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Așadar, în 2026:
- O persoană juridică română e microîntreprindere dacă îndeplinește cumulativ condițiile art. 47 alin. (1): venituri sub 100.000 euro (lit. c), capital social deținut de persoane private, nu se află în dizolvare, are cel puțin un salariat (lit. g), un singur asociat/acționar cu peste 25% poate desemna o singură microîntreprindere din grup (lit. h) și a depus la timp situațiile financiare (lit. i).
- Dacă toate condițiile sunt îndeplinite, impozitul e forfetar: 1% din veniturile totale, indiferent de profit sau pierdere.
- Dacă oricare condiție lipsește, sau dacă veniturile depășesc 100.000 euro în cursul anului, firma intră sub impozit pe profit — 16% pe profitul impozabil, calculat cumulat de la 1 ianuarie.
Ce se greșește în practică
- Se compară cele două regimuri doar după cotă (1% vs 16%), ignorând că bazele de impozitare sunt complet diferite — venit total, respectiv profit net ajustat fiscal.
- Se presupune că depășirea plafonului de 100.000 euro se constată abia la final de an; de fapt, obligația de impozit pe profit începe din trimestrul în care s-a depășit limita, conform art. 52 alin. (1).
- Se ignoră condiția salariatului (art. 47 alin. (1) lit. g) — o microîntreprindere fără niciun angajat nu mai poate rămâne pe acest regim, chiar dacă veniturile sunt mult sub plafon.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează atât D100 (declarația unică privind obligațiile la bugetul de stat, inclusiv codul de obligație 121 pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor), cât și D101 (declarația privind impozitul pe profit), cu calculul cumulat al bazei și aplicarea cotei citite din registrul de cote al aplicației (1% micro / 16% profit). Aplicația nu decide însă automat dacă firma îndeplinește condițiile de încadrare ca microîntreprindere din art. 47 — verificarea rămâne responsabilitatea utilizatorului sau a contabilului; aplicația calculează corect impozitul pentru regimul indicat.