Când începe un SRL nou să plătește impozit pe profit?
Un SRL nou-înființat nu e automat plătitor de impozit pe profit — regula implicită, dacă îndeplinește condițiile, e regimul microîntreprinderilor. Dar una dintre condiții (angajatul) se verifică diferit la firmele noi față de cele deja existente, iar nerespectarea termenului împinge firma direct la impozit pe profit.
Temeiul legal
„O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru un SRL nou:
- Condiția de la lit. g) e „are cel puțin un salariat" — la o firmă nou-înființată, această condiție nu trebuie îndeplinită chiar din prima zi, ci în termen de 90 de zile de la înregistrarea în registrul comerțului.
- Dacă firma angajează salariatul în acest interval, rămâne microîntreprindere de la primul an fiscal, retroactiv de la înființare.
- Dacă termenul de 90 de zile expiră fără ca firma să aibă un salariat, ea datorează impozit pe profit — nu de la înființare, ci de la trimestrul următor celui în care s-au împlinit cele 90 de zile.
- Celelalte condiții pentru micro (capitalul social deținut de persoane, altele decât statul, și, dacă e cazul, calitatea de unică microîntreprindere aleasă de asociați cu peste 25% titluri de participare — lit. d) și h)) trebuie îndeplinite chiar la data înregistrării.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că firma nou-înființată trebuie să aibă deja un salariat angajat în ziua înmatriculării ca să fie micro — condiția specială de 90 de zile din art. 48 alin. (3) e ignorată, iar firma e declarată eronat plătitoare de profit de la primul trimestru.
- Se calculează greșit momentul trecerii la impozit pe profit atunci când termenul de 90 de zile e depășit: obligația nu apare retroactiv de la înființare, ci de la trimestrul următor expirării termenului.
- Nu se verifică distinct condițiile care trebuie îndeplinite „la data înregistrării" (capital, unicitate) față de cea care are termen separat de 90 de zile (salariatul).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală și gestionează stat de plată/salariați, dar nu calculează automat termenul de 90 de zile de la înființare și nu comută singur regimul fiscal al firmei către impozit pe profit dacă termenul e depășit — încadrarea corectă rămâne responsabilitatea contabilului, pe baza datei reale de înregistrare la Registrul Comerțului.