Cum calculez impozitul pe profit dacă firma începe activitatea în cursul trimestrului?
O firmă înființată pe 14 mai nu are un „trimestru II întreg" din perspectivă fiscală — are o perioadă impozabilă care începe exact la data înregistrării, nu la începutul trimestrului calendaristic. Diferența contează pentru calculul primului impozit pe profit și pentru încadrarea în pragurile care declanșează sau nu obligații suplimentare.
Temeiul legal
„(2) Când un contribuabil se înființează sau încetează să mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. (3) Când un contribuabil se înființează în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă începe: a) de la data înregistrării acestuia în registrul comerțului, dacă are această obligație potrivit legii; b) de la data înregistrării în registrul ținut de instanțele judecătorești sau alte autorități competente, dacă are această obligație, potrivit legii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 16 alin. (2)-(3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la un caz concret:
- perioada impozabilă a firmei nu e trimestrul calendaristic, ci intervalul de la data înregistrării în registrul comerțului până la finalul primului trimestru fiscal în care a existat;
- rezultatul fiscal (venituri minus cheltuieli, potrivit reglementărilor contabile, din care se scad veniturile neimpozabile și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile — art. 19 CF) se calculează cumulat de la data înființării, nu de la 1 ianuarie sau de la începutul trimestrului calendaristic;
- pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, declarația și plata aferentă primului trimestru de activitate cuprind doar rezultatul acestei perioade scurtate — nu se „completează" artificial cu zile în care firma încă nu exista.
Ce se greșește în practică
- Se calculează impozitul pe profit ca și cum firma ar fi funcționat întregul trimestru calendaristic, incluzând praguri sau cote proporționale gândite pe un trimestru complet, acolo unde legea cere doar perioada reală de existență.
- Se confundă data actului constitutiv sau data semnării contractului cu data relevantă fiscal — care e, explicit, data înregistrării în registrul comerțului (sau în registrul instanțelor, pentru entitățile fără această obligație), nu o dată anterioară.
- Se omite verificarea regimului fiscal aplicabil de la înființare — firmele nou-înființate pot intra implicit în regimul micro (dacă îndeplinesc condițiile) sau pot opta pentru impozit pe profit, iar perioada impozabilă scurtată se calculează diferit în funcție de regim.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează rezultatul fiscal din liniile de contabilitate efectiv validate în perioada respectivă — dacă firma a fost înregistrată la jumătatea trimestrului, iar în contabilitate nu există înregistrări anterioare acelei date, calculul pornește automat de la datele reale existente, fără să presupună o perioadă calendaristică completă. Data înființării (înregistrarea în registrul comerțului) se stabilește însă de contabil în profilul firmei — aplicația nu o preia automat de la ANAF sau ONRC, ci se bazează pe ce e introdus în fișa firmei.