Am plătit prea puțin impozit pe profit: cum regularizez
Descoperirea că impozitul pe profit declarat a fost mai mic decât cel real datorat nu se remediază printr-o plată suplimentară „liberă" — legea leagă explicit regularizarea de depunerea unei declarații rectificative, cu un termen de plată clar definit.
Temeiul legal
„Declarațiile [...] pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative. [...] În cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru diferențele de obligații fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor prin declarații fiscale rectificative, termenul de plată al diferențelor este data depunerii declarației rectificative la organul fiscal." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 și art. 156 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce presupune, concret, regularizarea:
- Se depune o declarație D101 rectificativă, pentru anul fiscal în cauză, cu valorile corecte ale impozitului pe profit datorat.
- Termenul de plată al diferenței nedeclarate inițial este chiar data depunerii declarației rectificative — nu data descoperirii erorii și nici termenul legal inițial al declarației anuale.
- Dacă între scadența inițială (termenul legal de depunere a D101 pentru anul respectiv) și data plății efective a diferenței a trecut timp, se datorează obligații fiscale accesorii (dobânzi/penalități) calculate de la scadența inițială până la data plății, nu doar de la data rectificării.
- Certificarea declarației rectificative de către un consultant fiscal înscris activ în registru poate fi un criteriu favorabil în analiza de risc a organului fiscal, potrivit regulilor generale privind certificarea declarațiilor.
Ce se greșește în practică
- Se face doar o plată suplimentară către bugetul de stat, fără depunerea efectivă a unei declarații D101 rectificative care să reflecte noile valori — plata fără declarație corectă nu regularizează situația fiscală a firmei.
- Se calculează accesoriile doar de la data depunerii rectificativei, ignorând faptul că acestea curg, de regulă, de la scadența inițială a impozitului, nu de la data corectării.
- Se amână depunerea rectificativei sperând ca diferența să treacă neobservată, deși descoperirea ulterioară, printr-un control, atrage sancțiuni suplimentare față de o autocorectare voluntară.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D101 pe baza datelor contabile introduse, inclusiv posibilitatea de a genera o declarație rectificativă atunci când se corectează datele de intrare pentru o perioadă deja declarată. Calculul exact al accesoriilor datorate pentru perioada scursă între scadența inițială și data plății diferenței rămâne, la data acestui ghid, o verificare realizată de utilizator/contabil, pe baza nivelului de dobândă/penalitate în vigoare.