Ce se întâmplă dacă firma a plătit impozit pe profit deși putea fi micro?
Mulți antreprenori cred că, dacă firma lor îndeplinește condițiile de microîntreprindere, trecerea la acest regim e obligatorie și orice impozit pe profit plătit „în plus" e o greșeală de corectat. Legea spune altceva.
Temeiul legal
„Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 48 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din formularea „pot opta" rezultă câteva concluzii practice:
- Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este un regim opțional, nu unul impus automat firmelor eligibile. Art. 48 alin. (1) precizează explicit: „Impozitul reglementat de prezentul titlu este opțional."
- O firmă care îndeplinește toate condițiile de la art. 47 alin. (1), dar a ales (sau a rămas, prin neexercitarea opțiunii) la impozit pe profit, nu a comis nicio nereguli. Nu există sancțiune sau obligație de corectare pentru simplul fapt că s-a plătit impozit pe profit deși firma era eligibilă pentru micro.
- Odată aleasă opțiunea pentru micro, ea se aplică începând cu anul fiscal următor celui în care condițiile au fost îndeplinite — deci nu se poate aplica retroactiv, prin „recalcularea" anului deja închis pe impozit pe profit.
Ce se greșește în practică
- Se crede că micro e regimul „implicit" pentru orice firmă eligibilă și că plata impozitului pe profit ar fi o eroare care trebuie corectată prin declarații rectificative.
- Se încearcă trecerea retroactivă la micro pentru un an fiscal deja închis, deși opțiunea produce efecte doar pentru anul fiscal următor celui în care sunt îndeplinite condițiile.
- Se ignoră faptul că rămânerea la impozit pe profit poate fi, în anumite situații (pierderi fiscale reportate, cheltuieli deductibile mari), mai avantajoasă decât micro — iar legea permite explicit această alegere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarațiile D101 (impozit pe profit) și, separat, calculul specific microîntreprinderilor, pe baza regimului fiscal setat pentru firmă în profilul acesteia. Aplicația nu forțează automat trecerea la micro doar pentru că firma pare eligibilă — regimul fiscal rămâne o alegere pe care o confirmă utilizatorul, conform caracterului opțional prevăzut de art. 48. Nu există în cod o funcție de „recalculare retroactivă" a unui an fiscal deja declarat pe impozit pe profit pentru a-l trece pe micro.