Ce fac dacă ANAF consideră o cheltuială nedeductibilă?
Dacă, în urma unei inspecții fiscale, ANAF emite o decizie de impunere prin care recalifică o cheltuială drept nedeductibilă (și, implicit, majorează impozitul pe profit datorat), contribuabilul nu e obligat să accepte tacit concluzia. Legea îi dă dreptul la contestație administrativă — o cale de atac obligatorie înainte de a merge la instanță.
Temeiul legal
„(1) Împotriva titlului de creanță, precum și împotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestație potrivit prezentului titlu. Contestația este o cale administrativă de atac și nu înlătură dreptul la acțiune al celui care se consideră lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal. [...] (3) Baza de impozitare și creanța fiscală stabilite prin decizie de impunere se contestă numai împreună." — Legea 207/2015, art. 268 alin. (1), (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pașii concreți, potrivit Codului de procedură fiscală:
- Termenul de depunere: 45 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii (art. 270 alin. (1)) — termen strict, care nu se prelungește pentru simplul motiv că se pregătesc argumente suplimentare.
- Forma contestației: în scris, cu datele de identificare, obiectul contestației, motivele de fapt și de drept, dovezile pe care se întemeiază și semnătura contestatorului (art. 269 alin. (1)).
- Unde se depune: la organul fiscal emitent al actului atacat, care întocmește dosarul și îl înaintează, în cel mult 5 zile, organului de soluționare competent (art. 270 alin. (3)) — de regulă structura specializată de soluționare a contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor (art. 272).
- Contestația nu suspendă automat obligația de plată a sumei stabilite prin decizie, decât dacă se solicită separat suspendarea executării, în condițiile legii contenciosului administrativ.
- Dacă respingerea contestației se menține, urmează calea instanței de contencios administrativ.
Ce se greșește în practică
- Se depune contestația fără să se indice punctual sumele și măsurile contestate, individualizate pe categorii de creanțe fiscale — organul de soluționare poate cere, în 5 zile, precizarea sumei, iar lipsa răspunsului atrage considerarea contestat a întregului act.
- Se lasă termenul de 45 de zile să treacă, în așteptarea unor documente suplimentare sau a unei negocieri informale cu inspectorul — depășirea termenului atrage decăderea din dreptul de a mai contesta.
- Se contestă doar impozitul recalculat, fără a contesta și baza de impozitare din care rezultă — legea cere ca cele două să fie contestate împreună (art. 268 alin. (3)).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul de gestionare a contestațiilor fiscale — aplicația nu generează formularul de contestație, nu urmărește termenul de 45 de zile și nu ține un dosar al corespondenței cu structura de soluționare a contestațiilor. Modulul de control fiscal (core/control_fiscal_api.py) urmărește obligațiile declarative curente ale firmei, nu litigiile ulterioare unei inspecții. Redactarea și depunerea contestației, cu respectarea formei și termenului legal, rămân în sarcina contribuabilului sau a consultantului fiscal.