Veniturile din dividende primite de la altă firmă română: deductibile
Când o firmă românească primește dividende de la o altă firmă românească la care deține participații, aceste venituri nu se adaugă la baza impozabilă pentru impozitul pe profit — Codul fiscal le tratează explicit ca venituri neimpozabile, fără nicio condiție suplimentară de procent deținut sau perioadă de deținere.
Temeiul legal
„Articolul 23 Venituri neimpozabile. La calculul rezultatului fiscal, următoarele venituri sunt neimpozabile: a) dividendele primite de la o persoană juridică română." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 23 lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Câteva precizări importante din context:
- Regula de la lit. a) nu impune un prag minim de deținere sau o perioadă minimă — spre deosebire de dividendele primite de la o persoană juridică străină dintr-un stat terț (lit. b), care cer minimum 10% din capitalul social, deținut neîntrerupt un an, pentru a fi neimpozabile.
- Faptul că dividendele sunt venituri neimpozabile la beneficiar nu înseamnă că sunt și scutite de impozitul pe dividende reținut la sursă de firma distribuitoare — cele două impozite sunt distincte: unul e reținut la sursă la distribuire, celălalt privește impozitul pe profit al firmei care primește dividendul.
- Practic, la calculul rezultatului fiscal, aceste venituri se scad din profitul contabil pentru a ajunge la rezultatul fiscal impozabil, la fel ca alte elemente similare veniturilor neimpozabile enumerate la art. 23 (de exemplu, veniturile din anularea provizioanelor nedeductibile sau din impozitul pe profit amânat).
Ce se greșește în practică
- Se aplică regula prag-de-10%-și-un-an, specifică dividendelor din state terțe (lit. b), și pentru dividendele primite de la firme românești — pentru acestea din urmă, legea nu cere nicio condiție de procent sau perioadă.
- Se confundă neimpozitarea la beneficiar (art. 23 lit. a)) cu o eventuală scutire de impozit pe dividende la firma care distribuie — sunt două obligații fiscale separate, reglementate diferit.
- Se omite scăderea acestor venituri din baza de calcul a impozitului pe profit, tratându-le din eroare ca venituri impozabile obișnuite, ceea ce duce la suprataxarea firmei beneficiare.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală a veniturilor din dividende primite, dar nu automatizează separat calificarea fiscală a acestor venituri drept neimpozabile în declarația de impozit pe profit conform art. 23 lit. a) — încadrarea corectă a sumei ca element de scădere din rezultatul fiscal rămâne, la acest moment, o verificare pe care contabilul o face manual la completarea declarației aferente.