Cum se deduc tichetele de masă la impozitul pe profit?
La calculul impozitului pe profit, cheltuiala lunară cu tichetele de masă trebuie plasată corect: nu în categoria „cheltuieli sociale" plafonate la 5%, ci într-o categorie proprie, deductibilă integral cât timp respectă plafonul legal de acordare.
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015, consolidat), Articolul 25 alin. (3) lit. c:
„c) cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;"
Pentru contrast, cadourile, tichetele culturale și cele de creșă intră sub plafonul de 5% cheltuieli sociale, Articolul 25 alin. (3) lit. b pct. 3:
„b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intră sub incidența acestei limite următoarele: ... 3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora... tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare..."
Cum se calculează deducerea, în practică
Spre deosebire de cheltuielile sociale (plafonate la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile), cheltuiala cu tichetele de masă nu are un plafon procentual suplimentar — este deductibilă integral, cu o singură condiție: respectarea plafoanelor legale de acordare (valoarea nominală de cel mult 45 lei/tichet, numărul de tichete limitat la zilele efectiv lucrate).
O firmă cu 10 salariați acordă tichete de masă la valoarea maximă legală, 45 lei, pentru 21 de zile lucrate într-o lună: 45 × 21 × 10 = 9.450 lei. Întreaga sumă de 9.450 lei este deductibilă la calculul impozitului pe profit, fără a fi raportată la baza de 5% cheltuieli sociale — spre deosebire, de exemplu, de un cadou de Crăciun acordat acelorași 10 salariați, care s-ar încadra la plafonul de 5%.
Ce se greșește în practică
- Se cumulează cheltuiala cu tichetele de masă cu cea a cadourilor sau tichetelor culturale la testarea plafonului de 5% — sunt categorii de deductibilitate distincte în lege.
- Se consideră nedeductibilă partea din tichete care ar depăși un plafon de 5% inexistent pentru această categorie.
- Se acordă tichete peste valoarea nominală legală (45 lei) și se tratează tot excedentul ca deductibil, deși deductibilitatea „potrivit legii" presupune respectarea plafonului de acordare.
Ce face iConta.eu
Cheltuiala lunară cu tichetele de masă acordate este înregistrată prin nota contabilă 642=5328, calculată pe baza valorii configurate per salariat (validată la plafonul legal) și a zilelor efectiv lucrate din pontaj. Achiziția biletelor de la emitent este o operațiune separată, 5328=5121/401. Nota 642=5328 pentru tichete de masă și vouchere de vacanță rămâne distinctă de notele contabile pentru cadouri, tichete culturale sau de creșă, care se încadrează în plafonul de 5% cheltuieli sociale — calcul pe care F133 nu îl automatizează, fiind responsabilitatea contabilului la stabilirea impozitului pe profit.