Cum documentez ajustările fiscale pentru un control ANAF?
Dacă descoperiți o eroare în timpul unui control ANAF deja început, reflexul de a depune imediat o declarație rectificativă nu funcționează — legea spune explicit că, pentru perioadele aflate sub inspecție, o astfel de corectare nu are niciun efect asupra rezultatului controlului.
Temeiul legal
„(8) În situația în care în timpul inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau corectează declarația de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce fac obiectul inspecției fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 alin. (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(1) În vederea stabilirii stării de fapt fiscale, contribuabilul/plătitorul are obligația să pună la dispoziție organului fiscal registre, evidențe, documente de afaceri și orice alte înscrisuri. [...] (7) La finalizarea inspecției fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declarație scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziție toate documentele și informațiile solicitate pentru inspecția fiscală." — Legea 207/2015, art. 64 alin. (1) și art. 118 alin. (7) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Mecanismul corect de documentare a unei ajustări descoperite în timpul controlului:
- Nu depuneți o declarație rectificativă pentru perioadele deja cuprinse în inspecție — art. 105 alin. (8) e explicit: organul fiscal o ignoră complet, indiferent de conținutul ei.
- Ajustarea corectă se face prin documentele puse la dispoziția inspectorului, în cadrul obligației generale de la art. 64 alin. (1) — registre, evidențe, documente de afaceri și orice alte înscrisuri care arată situația reală. Inspectorul e cel care stabilește, pe baza acestor documente, starea de fapt fiscală corectă, inclusiv eventualele diferențe față de declarația inițială.
- Fiecare document prezentat trebuie să fie complet și verificabil, pentru că la finalul inspecției, potrivit art. 118 alin. (7), dumneavoastră confirmați în scris, pe propria răspundere, că toate documentele și informațiile solicitate au fost puse la dispoziție — o declarație care vă angajează răspunderea pentru completitudinea documentației prezentate.
- Ajustarea rezultată din inspecție se reflectă, la final, în actul administrativ fiscal emis de organul de inspecție (decizie de impunere), nu într-o declarație depusă de dumneavoastră în timpul controlului.
Ce se greșește în practică
- Se depune o declarație rectificativă imediat ce se descoperă o eroare în timpul unui control activ, în speranța „reparării" situației — art. 105 alin. (8) face acest demers inutil pentru perioadele aflate deja sub inspecție.
- Se prezintă inspectorului doar documentele solicitate explicit, fără o evaluare proprie a ce altceva ar putea fi relevant pentru clarificarea ajustării — art. 64 alin. (1) permite organului fiscal să ceară orice înscris relevant, nu doar o listă închisă.
- Se semnează declarația finală de la art. 118 alin. (7) fără verificarea prealabilă că toate documentele relevante au fost efectiv prezentate — o omisiune descoperită ulterior e mai greu de invocat după această declarație.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul dedicat gestionării unei inspecții fiscale active sau documentării ajustărilor descoperite în timpul unui control — aplicația păstrează evidența contabilă și declarațiile fiscale generate, care pot servi ca sursă de documente pentru inspector, dar pregătirea și prezentarea documentației specifice unui control rămân un proces manual al contabilului.