Cum declar sponsorizările împreună cu impozitul pe profit?
Sponsorizarea nu se scade din profitul impozabil, ca o cheltuială oarecare. Ea rămâne cheltuială nedeductibilă în contabilitate, iar recuperarea ei se face separat, ca credit fiscal direct din impozitul pe profit datorat. Diferența nu e doar terminologică — plafonul se calculează altfel, iar limitarea contează pentru fiecare firmă care sponsorizează.
Temeiul legal
"cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări și/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, [...] scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele: 1. valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; [...] 2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 25 alin. (4) lit. i)
Legea stabilește un plafon dublu: creditul fiscal utilizabil este cel mai mic dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Nu se aplică doar unul dintre cele două criterii — se calculează ambele și câștigă limita mai strictă.
O firmă cu impozit pe profit mare, dar cifră de afaceri mică, poate fi limitată de plafonul de 0,75% CA chiar dacă 20% din impozit ar permite mai mult. Și invers: o firmă cu cifră de afaceri mare dar impozit mic este limitată de cei 20% din impozit.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă eroare este raportarea sponsorizării ca simplă deducere din impozit, fără verificarea celor două plafoane simultan. Unele firme calculează doar 20% din impozitul pe profit datorat (limita pe care o verifică și validatorul oficial ANAF) și uită complet de plafonul de 0,75% din cifra de afaceri — mai ales atunci când impozitul e mare, dar cifra de afaceri e relativ mică. Rezultatul e o sumă dedusă peste ce permite legea.
A doua greșeală ține de condiția de eligibilitate: creditul fiscal se aplică doar dacă beneficiarul sponsorizării (persoană juridică fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult) este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult organizat de ANAF. Sponsorizarea acordată unei entități care nu figura în Registru la data contractului rămâne simplă cheltuială — fără credit fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta calculează plafonul creditului de sponsorizare ca minim între cele două limite: 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Din suma efectiv sponsorizată, aplicația reține ca credit doar partea încadrată în acest plafon dublu; ce depășește plafonul rămâne cheltuială simplă nededusă din impozit.
Dacă beneficiarul nu era înscris în Registrul entităților/unităților de cult la data încheierii contractului, aplicația calculează creditul ca zero și semnalează explicit motivul, chiar dacă suma sponsorizată s-ar fi încadrat altfel în plafon.
La nivelul declarației D101, iConta verifică ambele plafoane pe rândul de credit de sponsorizare — inclusiv limita de 0,75% din cifra de afaceri, atunci când cifra de afaceri e cunoscută din balanța contabilă. Aceasta este o verificare suplimentară față de cea făcută de validatorul oficial al declarației, care controlează doar plafonul de 20% din impozit.