Cum se calculează impozitul minim de 5% din venituri pentru baruri de noapte, discoteci și cazinouri?
Firmele plătitoare de impozit pe profit care au activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor calculează separat profitul acestor activități. Pe acest profit se aplică cota de 16%, iar rezultatul se compară cu 5% din veniturile acelor activități. Dacă impozitul pe profit e mai mic, firma plătește 5% din venituri. Pentru celelalte activități, impozitul se calculează după regulile obișnuite și se adaugă.
Regula se aplică și când veniturile sunt obținute printr-un contract de asociere.
Temeiul legal
„Contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, și în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activitățile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligați la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 18 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„La determinarea profitului aferent acestor activități se iau în calcul și cheltuielile de conducere și administrare, precum și alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporțional cu veniturile obținute din activitățile vizate în veniturile totale realizate de contribuabil. În cazul în care impozitul pe profit datorat este mai mic decât 5% din veniturile înregistrate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, aferente activităților vizate, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri. Acest impozit se adaugă la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activități, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal.” — HG 1/2016, Normele metodologice ale Codului fiscal, titlul II pct. 4 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Rândul 41.2 - se completează cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, în condiţiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 227/2015” — OPANAF 206/2025, instrucțiunile D101 (sursă: anaf_surse/opanaf_206_2025_d101.txt)
Pașii de calcul:
- Evidență separată. Veniturile și cheltuielile activităților vizate se țin distinct în contabilitate (pct. 4 din norme).
- Alocarea cheltuielilor comune. Cheltuielile de conducere, de administrare și celelalte cheltuieli comune se repartizează proporțional cu ponderea veniturilor din activitățile vizate în veniturile totale.
- Comparația. Impozitul de 16% pe profitul activităților vizate se compară cu 5% din veniturile lor.
- Adunarea. Suma rezultată pentru activitățile vizate se adaugă la impozitul pe profit al celorlalte activități. În D101, impozitul de 5% se trece la rândul 41.2, iar impozitul de 16% la rândul 41.1.
SC Exemplu SRL are, în 2026, două activități: un club de noapte și un serviciu de catering pentru evenimente.
- Veniturile clubului: 1.000.000 lei. Veniturile din catering: 1.000.000 lei. Venituri totale: 2.000.000 lei.
- Cheltuielile comune de administrare, de 200.000 lei, se alocă 50% clubului, adică 100.000 lei.
- Profitul clubului, după alocare: 40.000 lei. Impozit la 16%: 6.400 lei.
- 5% din veniturile clubului: 50.000 lei. Pentru că 6.400 < 50.000, pentru club se datorează 50.000 lei.
- Profitul impozabil din catering: 100.000 lei. Impozit la 16%: 16.000 lei.
Impozit total datorat: 50.000 + 16.000 = 66.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Nu se alocă cheltuielile comune, iar profitul clubului iese artificial mare, peste pragul de 5%. Sau se alocă prea mult, iar comparația devine greșită.
- Comparația cu 5% se face pe veniturile totale ale firmei, nu doar pe veniturile activităților vizate.
- Profitul activităților vizate e impozitat și cu 16%, și cu 5%. Cele două se compară, nu se adună pentru aceeași activitate.
- Se ignoră regula la veniturile obținute prin contract de asociere, deși art. 18 le include expres.
Ce face iConta.eu
D101 generat de iConta.eu conține rândul 41.2 pentru impozitul de 5%. Valoarea e introdusă de contabil, iar aplicația o adună la impozitul de la rândul 41.1 și validează declarația pe validatorul oficial ANAF. Rândul 41.1 e calculat de aplicație ca 16% din profitul impozabil de la rândul 40. De aceea, la o firmă cu activități vizate de art. 18, contabilul trebuie să verifice ca profitul acestor activități să nu fie impozitat de două ori. Separarea pe activități, alocarea cheltuielilor comune și comparația cu 5% rămân în sarcina contabilului.