Impozitul pe profit la firmele care fac export: se aplică
O firmă care exportă bunuri sau servicii nu beneficiază, la impozitul pe profit, de niciun regim special legat de faptul că vinde pe o piață externă — nu există în Codul fiscal o cotă redusă sau o scutire dedicată exporturilor. Ce diferă, pentru exportatori, e regimul de TVA, nu cel de impozit pe profit.
Temeiul legal
„Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 17 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Câteva precizări importante:
- Art. 17 stabilește o cotă unică, aplicabilă profitului impozabil, fără nicio distincție legată de destinația vânzărilor (piață internă vs. export). Rezultatul fiscal se calculează identic pentru o firmă exportatoare, conform regulilor generale de la art. 19 și următoarele.
- Regimul favorabil pentru exportatori există, dar la TVA, nu la impozitul pe profit: exporturile de bunuri și operațiunile asimilate (livrări intracomunitare, transport internațional legat de export) beneficiază de scutire cu drept de deducere — TVA-ul aferent achizițiilor legate de export rămâne deductibil, deși vânzarea în sine nu poartă TVA la ieșire.
- Această scutire de TVA nu are niciun efect asupra bazei de calcul a impozitului pe profit — veniturile din export intră în calculul rezultatului fiscal exact ca oricare alte venituri.
- Excepția de la regula generală a cotei de 16% există doar pentru firmele care optează/sunt eligibile pentru regimul micro (1%, cu condițiile de la art. 47) — dar acest regim nu e legat de activitatea de export, ci de plafonul de venituri și celelalte condiții generale.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, din analogie cu TVA, că exportul beneficiază și de o cotă redusă la impozitul pe profit — confuzie frecventă între cele două tipuri de impozit, cu regimuri complet independente.
- Se caută, fără succes, un articol de "facilitate fiscală pentru exportatori" la impozitul pe profit — asemenea facilități, acolo unde există (de exemplu, scutirea temporară a profitului reinvestit), sunt generale, nu condiționate de activitatea de export.
- Se omite calculul corect al rezultatului fiscal pentru operațiunile de export, presupunând că absența TVA la vânzare înseamnă automat un tratament fiscal special și la profit.
Ce face iConta.eu
iConta.eu aplică impozitul pe profit (16%) sau impozitul micro (1%), în funcție de regimul fiscal setat în profilul firmei, calculat pe baza veniturilor și cheltuielilor înregistrate — fără nicio distincție automată pentru veniturile provenite din operațiuni de export. Regimul de TVA la scutire cu drept de deducere pentru export se aplică separat, la nivelul facturii, prin selectarea cotei corespunzătoare de către contabil.