Ce fac dacă am uitat să scad sponsorizarea din impozitul pe profit?
Dacă suma sponsorizată e mai mică decât plafonul admis de lege, rămâne o diferență neutilizată din creditul fiscal. Această diferență nu se pierde automat — legea oferă o cale separată prin care poate fi folosită, dar cu un termen strict legat de depunerea declarației anuale de impozit pe profit.
Temeiul legal
"[...] diminuată cu sumele reportate, după caz, nu a fost utilizată integral, contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe profit, în limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat până la termenele de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecționare. [...] Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entităților persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data plății sumei respective de către organul fiscal, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4^1)." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 42 alin. (4)
Practic, dacă plafonul calculat (minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit) e mai mare decât ce s-a sponsorizat efectiv, diferența poate fi redirecționată — adică firma poate dispune ca statul să direcționeze acea sumă din impozitul pe profit datorat către o sponsorizare, în locul plății ei la buget. Redirecționarea se face prin formularul dedicat, până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D101).
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică este tratarea creditului de sponsorizare ca o singură șansă „ori scazi acum, ori pierzi". În realitate, dacă suma sponsorizată efectiv e sub plafonul legal, diferența nu dispare imediat — există fereastra de redirecționare, dar aceasta are un termen ferm: până la data de depunere a declarației anuale de impozit pe profit. După acest termen, redirecționarea pentru anul respectiv nu mai e posibilă.
A doua confuzie frecventă: se presupune că redirecționarea funcționează la fel indiferent de beneficiar. Legea condiționează explicit redirecționarea către entități fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult, de înscrierea beneficiarului în Registrul entităților/unităților de cult — dar aici momentul relevant este data plății sumei de către organul fiscal, nu data contractului (spre deosebire de condiția pentru creditul „clasic", unde momentul relevant e data încheierii contractului).
Ce face iConta.eu
Pentru fiecare calcul de credit de sponsorizare, iConta afișează separat suma reținută efectiv ca credit fiscal și suma rămasă neutilizată din plafon, disponibilă pentru redirecționare — calculată ca diferență între plafonul dublu (0,75% CA / 20% impozit, minimul dintre ele) și suma sponsorizată.
Nota generată de aplicație pentru fiecare calcul indică explicit că partea rămasă din plafon se poate redirecționa prin formularul de redirecționare, până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D101).