Ce faci dacă sponsorizarea depășește suma scăzută din impozitul pe profit
Sponsorizarea nu e o cheltuială deductibilă obișnuită — e o sumă care se scade direct din impozitul pe profit datorat, dar numai până la un plafon dublu, stabilit de lege.
Plafonul legal
Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. i), stabilește: contribuabilii care efectuează sponsorizări și/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat, la nivelul valorii minime dintre:
- valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
- valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.
Se ia minimul dintre cele două, nu suma sau maximul — o firmă cu cifră de afaceri mare dar impozit pe profit mic (marjă redusă) va fi, de regulă, limitată de plafonul de 20% din impozit, nu de cel de 0,75% din cifra de afaceri.
Ce se întâmplă cu suma care depășește plafonul
Partea din sponsorizare care depășește minimul celor două plafoane nu se poate scădea din impozitul pe profit al anului respectiv. Legea prevede însă mecanisme prin care suma nu e neapărat definitiv pierdută:
- Reportarea — Codul fiscal, art. 42 alin. (4), prevede că valoarea calculată potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) se diminuează cu „sumele reportate, după caz", ceea ce înseamnă că un rest de plafon neutilizat într-un an poate fi valorificat ulterior, conform procedurii stabilite prin ordin al președintelui A.N.A.F.
- Redirecționarea impozitului pe profit — dacă valoarea calculată potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuată cu sumele reportate, nu a fost folosită integral, contribuabilul poate dispune redirecționarea impozitului pe profit, în limita acestei valori, pentru sponsorizări/acte de mecenat, prin depunerea unui formular de redirecționare, până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (Codul fiscal, art. 42 alin. (4)).
Ce NU se poate face
Suma care depășește ambele plafoane (0,75% din cifra de afaceri ȘI 20% din impozitul pe profit) nu devine, prin nicio mișcare contabilă, o cheltuială deductibilă obișnuită — art. 25 alin. (4) o menține în categoria sumelor nedeductibile, distinctă de cheltuielile normale de exploatare.
Practic
- Calculați ambele plafoane (0,75% CA și 20% impozit) înainte de a semna un contract de sponsorizare mare — dacă impozitul pe profit anual estimat e mic, plafonul real efectiv poate fi mult sub 0,75% din cifra de afaceri.
- Pentru sponsorizări către entități fără scop lucrativ/unități de cult, verificați înscrierea beneficiarului în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, la data încheierii contractului — condiție suplimentară pentru a beneficia de plafonul de 20% din impozit.
- Urmăriți procedura de redirecționare (formularul specific, aprobat prin ordin ANAF) dacă vreți ca suma rămasă neutilizată din plafon să ajungă tot la beneficiar, în loc să rămână pur și simplu la bugetul de stat.