Cum tratez pierderea fiscală când societatea revine la impozit pe profit?
Punctul esențial de reținut: pierderea fiscală este un concept exclusiv al regimului de impozit pe profit — nu se generează, ca atare, în perioada în care firma a fost la impozit micro.
Temeiul legal
"Art.31 alin.(5): «Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și care ANTERIOR au realizat pierdere fiscală intră sub incidența alin.(1) de la data la care au revenit la sistemul [profit]» — confirmă că pierderea fiscală e un concept exclusiv al regimului de profit, reportabilă doar din perioade de profit, nu generabilă în perioada micro." — Legea 227/2015, citată în dosarul de cercetare F027.
Baza acestei reguli: art.49 și art.53 arată că baza impozabilă a impozitului micro este VENITUL, nu profitul — conceptul de „pierdere fiscală" (art.31, Titlul II) nu este menționat nicăieri în art.47–56 (Titlul III, impozit micro). Singura mențiune a pierderii legate de regimul micro, la art.53 alin.(2) lit.c)-d), se referă la rezerve constituite ANTERIOR, când firma era încă plătitoare de impozit pe profit — nu la o pierdere generată în perioada micro.
Deci, la revenirea la sistemul de impozit pe profit: doar pierderea fiscală ANTERIOARĂ perioadei de microîntreprindere poate fi luată în calcul, de la data revenirii, conform art.31 alin.(1).
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică e tratarea unei pierderi contabile înregistrate în perioada micro ca „pierdere fiscală" reportabilă — conceptul de pierdere fiscală nu există, legal, pentru perioadele în care firma a fost la impozit micro.
Ce face iConta.eu
Dosarul de cercetare nu documentează un mecanism specific în aplicație pentru evidența sau reportarea automată a pierderii fiscale anterioare perioadei micro; regula de mai sus e confirmată la nivel legal și trebuie aplicată manual la completarea D101 pentru anul revenirii.