Impozit pe profit redus pentru inovație: se aplică în 2026?
Nu există o cotă redusă de impozit pe profit pentru inovație: cota rămâne 16% (Codul fiscal art. 17). Există însă trei stimulente pentru cercetare-dezvoltare, toate aplicabile în 2026. Cel mai puternic este scutirea totală de la art. 22^1, dar condițiile ei sunt stricte.
Scutirea de 10 ani (art. 22^1)
Codul fiscal art. 22^1: „Contribuabilii care desfășoară exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare [...] precum și activități conexe acesteia sunt scutiți de impozit pe profit în primii 10 ani de activitate. Această facilitate fiscală va fi pusă în aplicare în condițiile respectării reglementărilor în domeniul ajutorului de stat.”
Articolul a fost introdus în 2017 și, în forma consolidată a Codului fiscal, nu a fost modificat sau abrogat. Se aplică și în 2026. Condițiile care rezultă din text sunt: - activitatea firmei este exclusiv inovare și cercetare-dezvoltare, plus activități conexe acesteia. O firmă care produce și vinde, iar cercetarea e doar o parte din activitate, nu se încadrează; - scutirea acoperă doar primii 10 ani de activitate. O firmă cu 6 ani de activitate mai beneficiază de cel mult 4 ani; - se respectă regulile privind ajutorul de stat.
Scutirea aparține titlului privind impozitul pe profit. Relația cu regimul micro e tratată în ghidul dedicat.
Dacă nu faci exclusiv cercetare
Firmele plătitoare de impozit pe profit care au proiecte de cercetare-dezvoltare, pe lângă alte activități, au două variante alternative:
- Deducerea suplimentară de 50% a cheltuielilor eligibile, plus amortizarea accelerată a aparaturii de cercetare (Codul fiscal art. 20 alin. (1)). Activitățile eligibile sunt cercetarea aplicativă și dezvoltarea experimentală, relevante pentru activitatea firmei (art. 20 alin. (3)). Stimulentele se acordă separat pe fiecare proiect (alin. (4)).
- Creditul fiscal de 10% din cheltuielile eligibile, scăzut anual din impozitul pe profit. Diferența nescăzută se compensează sau se restituie (art. 20^1 alin. (2)-(3), introdus prin OUG 8/2026).
Contribuabilul aplică fie deducerea suplimentară, fie creditul fiscal (art. 20^1 alin. (1)).
Exemplu
O firmă plătitoare de impozit pe profit are un profit impozabil de 800.000 lei, înainte de stimulente, și cheltuieli eligibile de cercetare de 400.000 lei. - Deducere suplimentară: 50% × 400.000 = 200.000 lei. Profitul impozabil scade la 600.000 lei, iar impozitul este 96.000 lei, cu 32.000 lei mai mic. - Credit fiscal: impozitul de 16% × 800.000 = 128.000 lei, din care se scad 10% × 400.000 = 40.000 lei. Rezultă 88.000 lei, cu 40.000 lei mai mic. - Dacă firma ar desfășura exclusiv cercetare-dezvoltare și ar fi în primii 10 ani de activitate, impozitul ar fi zero (art. 22^1).
De reținut
- Nu există o cotă redusă pentru inovație, dar există scutirea totală de la art. 22^1, în vigoare în 2026.
- Scutirea cere activitate exclusivă de inovare și cercetare-dezvoltare și se acordă doar în primii 10 ani de activitate.
- Celelalte firme aleg între deducerea suplimentară de 50% (art. 20) și creditul fiscal de 10% (art. 20^1).