Plafonul de sponsorizare 2026 la impozitul pe profit
Cheltuielile de sponsorizare nu sunt cheltuială deductibilă în sensul clasic — ele se scad direct din impozitul pe profit datorat, în limita unui plafon dublu. Regula e la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015).
Cum se calculează plafonul
Firma scade sumele de sponsorizare/mecenat acordate potrivit Legii nr. 32/1994 (sau Legii bibliotecilor nr. 334/2002) din impozitul pe profit datorat, la nivelul valorii minime dintre:
| Criteriu | Formulă |
|---|---|
| 1. Procent din cifra de afaceri | 0,75% × cifra de afaceri |
| 2. Procent din impozitul pe profit | 20% × impozitul pe profit datorat |
Se ia mereu cea mai mică dintre cele două valori — nu se pot cumula. Dacă cifra de afaceri e mică dar impozitul e mare (sau invers), plafonul real e dat de limita mai restrictivă.
Exemplu: cifră de afaceri 2.000.000 lei → 0,75% = 15.000 lei. Impozit pe profit datorat în trimestru/an: 40.000 lei → 20% = 8.000 lei. Plafonul aplicabil este 8.000 lei (valoarea minimă), chiar dacă firma a sponsorizat efectiv 15.000 lei — diferența de 7.000 lei nu se recuperează din impozit în acel an, decât dacă legea permite reportarea sumei nescăzute (verificați situația concretă cu contabilul, întrucât reportul depinde de anul fiscal și de sumele reportate anterior).
Condiție suplimentară pentru unități de cult și ONG-uri
Dacă beneficiarul sponsorizării este o entitate juridică fără scop lucrativ, inclusiv o unitate de cult, deducerea se acordă doar dacă beneficiarul e înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Declarația informativă și redirecționarea
Potrivit art. 42 din Codul fiscal:
- Contribuabilii care fac sponsorizări trebuie să depună declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile, până la termenul declarației anuale de impozit pe profit (25 iunie inclusiv a anului următor, conform modificării aduse de OUG nr. 8/2026).
- Dacă suma calculată la art. 25 alin. (4) lit. i) nu a fost folosită integral pe parcursul anului (firma nu a sponsorizat suficient), impozitul pe profit poate fi redirecționat ulterior, tot până la termenul de depunere a declarației anuale, prin formularul de redirecționare — inclusiv către entități fără scop lucrativ, cu aceeași condiție a înscrierii în registru la data plății.
De reținut
- Plafonul se calculează la nivelul anului fiscal (sau trimestrial, cumulat), nu per contract de sponsorizare.
- Redirecționarea impozitului pe profit e o cale separată de a folosi plafonul neconsumat prin sponsorizări efective în timpul anului — nu majorează plafonul, doar permite folosirea lui după închiderea perioadei.
- Dacă impozitul pe profit datorat al anului se rectifică în minus după ce s-a depus formularul de redirecționare și suma redirecționată depășește noul plafon, diferența redirecționată în plus se datorează bugetului de stat.