Cheltuielile cu telefonul sunt deductibile la impozitul pe profit?
Da. Abonamentele de telefonie mobilă și fixă, convorbirile și cartelele folosite pentru activitatea firmei sunt deductibile integral la impozitul pe profit. Se aplică regula generală de la Codul fiscal art. 25 alin. (1). Pentru telefoane nu există o limită procentuală, cum există pentru autoturisme. Limita de 50% de la art. 25 alin. (3) lit. l) privește doar vehiculele rutiere. Aici e vorba despre costul lunar al serviciului. Achiziția aparatului se tratează separat, ca mijloc fix sau obiect de inventar.
Întrebarea practică este ce se întâmplă cu partea folosită în scop personal. Răspunsul depinde de cine folosește telefonul.
Telefonul folosit de un salariat
Pentru salariat, costul abonamentelor și al convorbirilor „efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu” nu este venit impozabil (Codul fiscal art. 76 alin. (4) lit. q); HG 1/2016, pct. 12 alin. (7) lit. c)). Pentru partea personală, normele cer angajatorului să stabilească o limită a convorbirilor de serviciu pentru fiecare post telefonic. Ce depășește limita este avantaj în natură, dacă nu i s-a imputat salariatului (HG 1/2016, pct. 12 alin. (8)).
Pentru firmă, rezultatul este același: întreaga factură rămâne deductibilă. - Partea de serviciu este cheltuială făcută în scopul activității (art. 25 alin. (1)). - Partea personală, impozitată ca avantaj, devine cheltuială asimilată salariilor. Cheltuielile salariale sunt deductibile „indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice” (art. 25 alin. (2); HG 1/2016, pct. 14). - Dacă depășirea i se impută salariatului, suma recuperată de la el reduce costul firmei.
Telefonul folosit de un asociat fără contract
Dacă abonamentul este folosit de un asociat care nu este salariat și nici administrator cu venituri asimilate salariilor, partea personală nu mai are unde să fie încadrată. Cheltuielile făcute în favoarea asociaților, altele decât plățile pentru bunuri sau servicii primite de firmă la prețul pieței, sunt nedeductibile (art. 25 alin. (4) lit. d)).
Exemplu
Firma plătește 1.200 lei pe lună pentru 10 abonamente. Limita internă pentru convorbirile de serviciu este de 100 lei pe post. Un salariat depășește limita cu 60 lei, iar suma nu i se impută. Unul dintre abonamente, de 120 lei, este folosit de un asociat care nu are contract cu firma. Din acești 120 lei, 50 lei reprezintă uz personal documentat.
- Cei 60 lei se adaugă la venitul salarial al lunii și se impozitează ca avantaj. Pentru firmă rămân deductibili, ca cheltuială salarială.
- Cei 50 lei folosiți personal de asociat sunt nedeductibili.
- În total, sunt deductibili 1.150 lei din 1.200 lei (inclusiv cei 60 lei).
Ce documente păstrezi
- Decizia internă care stabilește limita convorbirilor de serviciu pentru fiecare post.
- Lista posturilor telefonice și a persoanelor care le folosesc, cu calitatea fiecăreia (salariat, administrator, asociat).
- Facturile detaliate, pentru a calcula depășirile.
- Statul de salarii în care apare avantajul, sau documentul de imputare către salariat.
De reținut
- Abonamentele și convorbirile folosite în activitate sunt deductibile integral. La telefoane nu există o limită de 50%.
- Partea personală a unui salariat este avantaj impozabil, dar pentru firmă rămâne deductibilă ca cheltuială salarială.
- Partea personală a unui asociat fără contract cu firma este nedeductibilă (art. 25 alin. (4) lit. d)).