Când trece un restaurant de la micro la impozit pe profit?
Un restaurant sau un local HoReCa organizat ca SRL nu are un regim fiscal separat față de orice altă microîntreprindere — codul CAEN de restaurant nu apare pe lista activităților excluse din regimul micro (bancar, asigurări, jocuri de noroc, explorare petrol/gaze). Trecerea la impozit pe profit se produce din aceleași motive ca la orice SRL: depășirea plafonului de venituri, lipsa unui salariat sau apartenența la un grup de firme legate ale acelorași asociați.
Temeiul legal
„Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române: [...] f) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul bancar; g) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital [...]; h) persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc; i) persoana juridică română care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale." — Legea 227/2015, art. 47 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă pentru un restaurant:
- Activitatea de restaurant/catering (cod CAEN 5610/5629) nu apare pe lista de excludere de la art. 47 alin. (3) — un restaurant nou-înființat poate fi micro de la început, exact ca orice alt SRL, dacă îndeplinește condițiile de la alin. (1).
- Plafonul de venituri e cel general — 100.000 euro pe an fiscal (verificat la 31 decembrie al anului precedent) — nu unul specific HoReCa; un restaurant cu încasări mari din numerar/card poate depăși rapid pragul, mai ales în sezoane aglomerate.
- Condiția salariatului (lit. g) e frecvent relevantă pentru HoReCa, unde fluctuația de personal e mare — dacă la 31 decembrie firma nu are niciun salariat activ, iese din condițiile de micro, cu excepțiile de la art. 48 alin. (3).
- Depășirea plafonului declanșează trecerea la profit din trimestrul depășirii, cu aceleași reguli de tranziție ca la orice altă microîntreprindere — vezi ghidul general „Cum trec un SRL de la micro la impozit pe profit?".
Ce se greșește în practică
- Se caută un regim fiscal special pentru HoReCa la nivelul impozitului pe profit/micro — nu există unul; singurele particularități HoReCa din Codul fiscal țin de TVA (cota redusă pentru servicii de restaurant) și de obligația de casă de marcat, nu de impozitul pe profit sau micro.
- Se urmărește plafonul de venituri doar din facturile emise, ignorând încasările prin bonuri fiscale de la casa de marcat — pentru verificarea plafonului de 100.000 euro contează toate veniturile înregistrate, indiferent de canalul de încasare.
- Se presupune că sezonalitatea (vară aglomerată, iarnă slabă) permite reîncadrarea temporară în micro — încadrarea se face anual, pe baza situației de la 31 decembrie a anului precedent, nu pe fluctuații lunare.
Ce face iConta.eu
Pentru un restaurant, ca pentru orice firmă, regimul fiscal (micro/profit) e un câmp ales manual în configurarea firmei — iConta.eu nu are o logică specifică HoReCa pentru acest calcul. Aplicația poate importa datele din rapoartele Z ale caselor de marcat (fișier AMEF, conform OPANAF 146/2018) pentru înregistrarea veniturilor încasate cu numerar/card, ceea ce ajută la ținerea la zi a cifrei de afaceri cumulate — dar verificarea propriu-zisă a plafonului de 100.000 euro și decizia de a trece regimul pe profit rămân în sarcina contabilului.