Revenirea la plățile anticipate trimestriale de impozit pe profit

Plățile anticipate trimestriale (o pătrime din impozitul anului precedent) nu sunt regula, ci efectul opțiunii pentru sistemul anual de declarare și plată. Revenirea la ele se face numai de la începutul unui an fiscal și numai dacă firma nu intră, pentru acel an, într-una dintre situațiile care impun sistemul trimestrial pe profitul efectiv.

Cele două sisteme, pe scurt

• Sistemul trimestrial – Codul fiscal art. 41 alin. (1): impozitul se calculează, se declară și se plătește trimestrial, pe profitul efectiv, până la 25 a primei luni după trimestrele I–III, iar definitivarea se face la termenul declarației anuale.
• Sistemul anual cu plăți anticipate – art. 41 alin. (2): este o opțiune. Potrivit art. 41 alin. (8), plățile anticipate sunt „o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent", actualizată cu indicele prețurilor de consum, iar plata pentru trimestrul IV se face până la 25 decembrie.

Când pierzi plățile anticipate

Art. 41 alin. (6) obligă firma să aplice sistemul trimestrial în anul pentru care datorează impozit, dacă în anul precedent: - a fost nou-înființată (lit. a); - a înregistrat pierdere fiscală sau nu a datorat impozit pe profit anual (lit. b), cu excepția de la alin. (11); - s-a aflat în inactivitate temporară (lit. c); - a fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (lit. d).

Excepție: dacă pierderea apare în primul an al perioadei obligatorii de doi ani, art. 41 alin. (10) nu scoate firma din sistemul anual, ci îi cere, pentru al doilea an, plăți anticipate calculate prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei.

Cum revii

1. Verifici anul precedent. Dacă anul încheiat nu mai intră în niciuna dintre situațiile de la art. 41 alin. (6), sistemul anual poate fi aplicat din nou.
2. Comunici la timp. Art. 41 alin. (3) cere comunicarea către organul fiscal a modificării sistemului anual/trimestrial „până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv". Codul fiscal nu prevede o revenire automată, așa că e prudent să depui comunicarea chiar dacă firma a mai aplicat sistemul anual în trecut.
3. Respecți perioada minimă. Opțiunea este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi (art. 41 alin. (3)).
4. Calculezi trimestrul I pe profitul efectiv. Din 2026, conform art. 41 alin. (10^1), introdus prin OUG 8/2026, plata anticipată pentru trimestrul I se calculează prin aplicarea cotei asupra profitului contabil al trimestrului, nu ca o pătrime din impozitul anului precedent.

Exemplu numeric

Un SRL a fost micro în 2024 și a trecut la impozit pe profit în 2025, deci pentru 2025 a aplicat sistemul trimestrial (alin. (6) lit. d). Pentru 2025 datorează un impozit anual de 48.000 lei, conform D101. Dacă optează pentru sistemul anual și comunică opțiunea până la 31 ianuarie 2026: - trimestrul I 2026: 16% × profitul contabil al trimestrului (alin. (10^1)); - trimestrele II și III: 48.000 / 4 = 12.000 lei, actualizat cu indicele prețurilor de consum, până la 25 a lunii următoare trimestrului; - trimestrul IV: aceeași sumă, până la 25 decembrie 2026; - definitivarea se face prin D101, până la 25 iunie 2027 (art. 42 alin. (1)).

Plata pentru trimestrul I se face până la 25 aprilie, deci de obicei înainte ca D101 pentru 2025 să fie depusă. Tocmai de aceea trimestrul I se calculează pe profitul efectiv.

De reținut

• Revenirea la plățile anticipate se face doar de la început de an fiscal, cu comunicare până la 31 ianuarie inclusiv (art. 41 alin. (3)).
• Un an cu pierdere fiscală, fără impozit datorat, de inactivitate sau de micro te trimite în anul următor în sistemul trimestrial (art. 41 alin. (6)).
• După revenire, sistemul anual rămâne obligatoriu cel puțin 2 ani consecutivi.
• Din 2026, trimestrul I se calculează întotdeauna pe profitul contabil efectiv (art. 41 alin. (10^1)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții