Impozit pe profit redus pentru start-up: se aplică în 2026
Nu există în legislația română o cotă redusă de impozit pe profit rezervată firmelor la început de drum — cota de impozit pe profit e unică, 16%, indiferent de vechimea firmei. Ce există cu adevărat, și se confundă adesea cu o "reducere pentru start-up", e posibilitatea unei firme nou-înființate de a opta pentru regimul micro (impozit pe venituri, nu pe profit) încă din primul an fiscal, dacă îndeplinește condițiile legale.
Temeiul legal
„(3) O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Legea 227/2015, art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret, pentru o firmă la înființare:
- Nu se caută în lege o "cotă redusă de impozit pe profit pentru start-up" — nu există un asemenea beneficiu. Firmele nou-înființate care aplică efectiv impozit pe profit plătesc aceeași cotă de 16% ca oricare alt contribuabil de profit.
- Alternativa reală e evitarea impozitului pe profit din capul locului, prin opțiunea pentru regimul micro (1% asupra veniturilor, cu excepțiile din art. 53) chiar din primul an fiscal, dacă la înregistrarea la ONRC sunt îndeplinite condițiile privind capitalul social (lit. d) și asociații/acționarii (lit. h), iar condiția salariatului (lit. g) e îndeplinită în cel mult 90 de zile de la înregistrare.
- Dacă termenul de 90 de zile pentru angajarea salariatului nu e respectat, firma devine automat plătitoare de impozit pe profit din trimestrul următor — nu retroactiv, dar fără altă cale de revenire la micro în acel an.
Ce se greșește în practică
- Se caută, fără succes, un articol de lege care să prevadă o "cotă de start-up" pentru impozitul pe profit — confuzia vine adesea din programe de finanțare nerambursabilă (gen Start-Up Nation), care sunt granturi, nu facilități fiscale, și nu modifică deloc cota de impozit.
- Se presupune că opțiunea pentru micro la înființare e automată — de fapt trebuie exercitată explicit, cu respectarea celor trei condiții de mai sus, la data înregistrării, respectiv în 90 de zile.
- Se ignoră excluderile de la art. 47 alin. (3) (bănci, asigurări, jocuri de noroc, extracție petrol și gaze) — acestea nu pot opta pentru micro nici la înființare, oricât de "start-up" ar fi activitatea.
Ce face iConta.eu
La înființarea unei firme în iConta.eu, contabilul stabilește manual, în Date firma, regimul fiscal (regim_fiscal: micro sau profit) — aplicația nu calculează automat eligibilitatea pentru opțiunea de la art. 48 alin. (3) și nu semnalează termenul de 90 de zile pentru angajarea primului salariat. Verificarea condițiilor de opțiune la înființare (art. 48 alin. (3)) rămâne, la data acestui ghid, în sarcina contabilului.