Cum reconciliezi D101 cu declarațiile D100 depuse în cursul anului?
Când o firmă începe anul ca microîntreprindere (declarând trimestrial D100, la 1%) și, la un moment dat în cursul anului, depășește plafonul de 100.000 euro venituri, trece la impozit pe profit — declarat prin D101, la finalul anului. Întrebarea „cum reconciliez D101 cu D100" pornește de la o presupunere greșită: cele două declarații nu se reconciliază, pentru că nu acoperă aceleași venituri.
Temeiul legal
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Codul fiscal, art. 52 alin. (1). „Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1) […] se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv." — art. 52 alin. (6).
Cum se împart perioadele
- Trimestrele de dinainte de depășirea plafonului — rămân impozitate ca microîntreprindere, la 1%, declarate prin D100, așa cum au fost deja depuse. Nu se recalculează retroactiv la impozit pe profit.
- De la trimestrul în care s-a depășit plafonul, până la finalul anului — firma calculează și plătește impozit pe profit, luând în calcul doar veniturile și cheltuielile realizate începând cu acel trimestru (art. 52 alin. (6)) — nu veniturile/cheltuielile de la începutul anului. La final de an, această perioadă se raportează prin D101.
D101 nu „reface" ce a fost deja declarat prin D100 — acoperă strict perioada de după trecerea la impozit pe profit. Cele două declarații sunt complementare cronologic, nu suprapuse: împreună acoperă tot anul fiscal, fiecare cu regimul ei.
Ce se greșește în practică
- Se încearcă recalcularea trimestrelor deja declarate ca micro (prin D100) în baza de calcul a impozitului pe profit raportat prin D101 — legea exclude explicit acest lucru (art. 52 alin. (6)): profitul se calculează doar din veniturile/cheltuielile de la trimestrul depășirii încolo.
- Se presupune că D101 trebuie să reflecte veniturile întregului an, inclusiv cele deja impozitate ca micro — ar duce la o dublă impunere a acelorași venituri, o dată prin D100 (1%), o dată prin D101 (16%).
- Se omite comunicarea către organul fiscal a ieșirii din sistemul de impunere micro, tratând schimbarea de regim ca automată doar pentru că depășirea plafonului a avut loc.
Ce face iConta.eu
Fiecare trimestru se calculează independent, pe baza regimului fiscal (regim_fiscal) al firmei valabil la momentul rulării — verificat direct în cod, motorul de calcul D100 (core/d100.py) nu are nicio funcție de recalcul retroactiv al trimestrelor deja declarate ca micro. Practic, aplicația nu amestecă automat cele două regimuri într-o singură bază de calcul: trimestrele de micro rămân declarate prin D100 așa cum au fost, iar de la schimbarea de regim, firma trece pe fluxul de impozit pe profit pentru perioada rămasă din an.