Cum justifici deductibilitatea serviciilor de consultanță?
Codul fiscal nu are o listă separată de condiții doar pentru serviciile de consultanță — acestea intră sub regula generală de deductibilitate, dar sunt, în practica de control, una dintre categoriile cel mai des verificate pentru dovada realității prestației, tocmai pentru că nu lasă în urmă un bun fizic ușor de constatat.
Temeiul legal
„Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, în practică, „cheltuială efectuată în scopul activității" pentru servicii de consultanță:
- Regula generală nu cere o listă fixă de documente, dar organul fiscal verifică dacă cheltuiala corespunde unei prestații reale, nu doar unei facturi emise fără conținut economic — contractul de consultanță, rapoartele de activitate, livrabilele concrete și corespondența cu prestatorul sunt elementele care susțin realitatea serviciului.
- Simpla existență a facturii și a contractului nu e suficientă dacă nu poate fi dovedită necesitatea serviciului pentru activitatea firmei și efectuarea lui reală — aceasta e, de altfel, linia de atac cea mai frecventă a organelor de control asupra cheltuielilor de consultanță.
- Nu există un plafon special de deductibilitate pentru consultanță (spre deosebire de protocol sau cheltuieli sociale) — dacă prestația e reală și legată de activitate, cheltuiala e integral deductibilă, sub rezerva regulilor generale (de exemplu, tranzacțiile cu persoane afiliate, unde se pot aplica reguli de prețuri de transfer).
Ce se greșește în practică
- Se justifică cheltuiala doar cu factura și contractul-cadru, fără rapoarte de activitate sau livrabile concrete care să demonstreze ce anume s-a prestat și când.
- Se presupune că un contract de consultanță „la termen" (sumă lunară fixă, fără raportare) e suficient pentru deductibilitate, deși absența oricărei dovezi de activitate slăbește semnificativ poziția firmei în fața unui control.
- Se ignoră regulile de prețuri de transfer atunci când consultanța e prestată de o persoană afiliată — chiar dacă serviciul e real, prețul practicat trebuie să corespundă valorii de piață, altfel riscă ajustarea de către organul fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă evidența contabilă generală a facturilor de servicii, inclusiv de consultanță, cu atașarea documentelor justificative disponibile. Aplicația nu evaluează singură realitatea economică a unei prestații de consultanță și nu generează automat un dosar de justificare (rapoarte de activitate, analiză de preț de transfer) — strângerea și păstrarea dovezilor concrete ale prestației rămân, la acest moment, responsabilitatea firmei și a contabilului.