Câți ani se poate reporta pierderea fiscală?
Regula s-a schimbat față de perioada mai veche, în care pierderea se reporta pe 7 ani, fără plafonare procentuală. Pentru pierderile fiscale stabilite începând cu anul 2024, regula e mai strictă: termen mai scurt, dar și o limită de utilizare pe fiecare an.
Temeiul legal
„Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 31 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din regula actuală, valabilă și în 2026:
- 5 ani fiscali consecutivi este orizontul de reportare pentru pierderile stabilite din 2024 încolo — nu mai există dreptul de reportare pe 7 ani, valabil pentru pierderile anterioare.
- În fiecare an de recuperare, pierderea reportată poate acoperi cel mult 70% din profitul impozabil realizat în acel an — restul de minimum 30% din profit rămâne impozabil, chiar dacă mai există pierdere de reportat.
- Dacă firma are pierderi din mai mulți ani succesivi, recuperarea se face în ordinea vechimii — mai întâi cele mai vechi, apoi cele mai recente.
- Un caz special: pierderea fiscală a unei firme care își încetează existența prin fuziune sau divizare totală se recuperează de firma nou-înființată sau de cea care preia patrimoniul, proporțional cu activele transferate (art. 31 alin. (2)).
Ce se greșești în practică
- Se aplică vechea regulă de 7 ani, fără plafon de 70%, pentru pierderi înregistrate începând cu 2024 — regula nouă se aplică de la acel an fiscal, nu retroactiv pentru pierderile anterioare.
- Se recuperează integral pierderea reportată într-un an, chiar dacă depășește 70% din profitul impozabil al anului respectiv — surplusul peste 70% nu poate fi folosit în anul curent, ci rămâne de reportat mai departe, în limita celor 5 ani.
- Se recuperează pierderile în ordine greșită (cele mai recente înaintea celor mai vechi), riscând ca o pierdere veche, aproape de expirarea celor 5 ani, să rămână nerecuperată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu preia pierderea fiscală de recuperat ca dată introdusă de utilizator în declarația D101 (rândul dedicat deducerilor), fără să calculeze automat plafonul de 70% din profitul anului sau să urmărească vechimea fiecărei pierderi pentru încadrarea în cei 5 ani. Verificarea corectă a sumei recuperabile, an de an, rămâne responsabilitatea contabilului.