Când se depune ultima D101 pentru o societate în lichidare?
Lichidarea unei societăți nu suspendă obligațiile fiscale — le închide. Ultima D101 se depune pentru exercițiul financiar care se încheie odată cu procedura de lichidare, cu același calcul folosit la orice declarație anuală de impozit pe profit. Diferența practică nu e în formulă, ci în perioada la care se raportează: exercițiul financiar de lichidare, nu neapărat un an calendaristic complet.
Temeiul legal
CF art. 18^1 alin. (1) — regula pentru orice închidere de exercițiu financiar, inclusiv cel din lichidare, privind cursul de schimb folosit: „Contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi care în anul de calcul determină un impozit pe profit ... mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligaţi la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar."
OPANAF 206/2025, rd. 35-40 — structura de calcul valabilă pentru orice D101, inclusiv ultima declarație a unei societăți: „35 Total profit impozabil/pierdere fiscală pentru anul de raportare, înainte de ajustarea cu pierderile curente (rd. 22 + rd. 34) ... 40 Profit impozabil aferent anului de raportare (rd. 381 - rd. 391)"
Ce nu se schimbă față de o declarație obișnuită
Ultima D101 urmează exact același lanț de calcul ca oricare alta: rezultatul contabil al perioadei (rd. 22), ajustat cu cheltuielile nedeductibile (rd. 34) și celelalte elemente, până la profitul impozabil (rd. 40) și impozitul de 16% (rd. 41.1). Faptul că firma se lichidează nu introduce o formulă separată de calcul al impozitului pe profit.
Ce trebuie verificat suplimentar la lichidare
Dacă firma are cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, verifici și dacă exercițiul financiar de lichidare intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru transformarea cifrei de afaceri în euro e cel valabil la închiderea exercițiului financiar (art. 18^1 alin. 1) — pentru o societate în lichidare, acel moment de închidere coincide cu finalul perioadei de raportare a ultimei declarații, nu neapărat cu 31 decembrie al unui an calendaristic.
Termenul exact de depunere pentru ultima declarație, legat de data încheierii procedurii de lichidare, urmează regulile speciale aplicabile situațiilor de încetare a activității — verifică la sursă termenul concret aplicabil cazului tău înainte de a te baza pe termenul general de depunere anuală, pentru că cele două nu coincid automat.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că declarația de lichidare urmează automat termenul general de depunere a D101 pentru un an calendaristic complet. Perioada de raportare a ultimei declarații e legată de momentul închiderii procedurii, nu de un calendar fix.
- Se omite verificarea IMCA pentru exercițiul de lichidare, la firme cu cifră de afaceri mare, tratând implicit lichidarea ca o situație care scutește automat de această comparație.
- Se calculează impozitul pe profit pe o formulă „simplificată" pentru ultima declarație, în loc de lanțul complet rd. 22 → rd. 35 → rd. 38.1 → rd. 40, identic cu orice altă D101.
Ce face iConta.eu
Calculul profitului impozabil pentru orice declarație D101 — inclusiv una aferentă unui exercițiu de lichidare — urmează același lanț rd. 22 → rd. 35 → rd. 38.1 → rd. 39/39.1 → rd. 40, cu impozitul de 16% aplicat la final, conform structurii din OPANAF 206/2025.
Vezi și: cum se calculează impozitul pe profit datorat pe anul 2026.