Termenul declarației 106 — până pe 25 a lunii următoare aprobării repartizării profitului
Declarația 106 se depune anual, până la data de 25 a lunii următoare aprobării repartiției profitului, la organul fiscal competent din cadrul ANAF pentru administrarea operatorului economic (OPANAF 1292/2014, anexa 2, pct. I.2). Termenul nu este fix în calendar, ci depinde de data la care se aprobă repartiția profitului.
Care este data de referință
Data de referință este aprobarea repartiției profitului, nu:
- data încheierii exercițiului financiar;
- data depunerii situațiilor financiare anuale;
- data plății dividendelor.
Pentru a stabili termenul, contabilul are nevoie de data hotărârii prin care organul competent al societății aprobă repartizarea profitului, inclusiv partea destinată dividendelor.
Exemple de calcul
| Aprobarea repartiției profitului | Termen declarația 106 |
|---|---|
| 28 aprilie | 25 mai |
| 3 mai | 25 iunie |
| 31 mai | 25 iunie |
| 15 decembrie | 25 ianuarie a anului următor |
Aprobarea din 3 mai și cea din 31 mai au același termen: 25 iunie. Luna aprobării determină termenul, nu ziua din lună.
Când nu curge niciun termen
Obligația există numai dacă pentru anul de raportare au fost repartizate dividende acționarilor (anexa 2, pct. I.1). Dacă hotărârea de repartizare nu prevede dividende, nu există declarație 106 de depus. Nici societatea care nu intră în categoriile de la pct. I.1 nu depune declarația: societăți naționale, companii naționale sau societăți la care statul este acționar unic, majoritar ori deține controlul.
Ce dată de depunere contează
Declarația depusă electronic, prin mijloace de transmitere la distanță, se consideră depusă la data înregistrării pe portal, așa cum rezultă din mesajul electronic, cu condiția validării. Dacă declarația nu este validată ca urmare a unor erori, dar a fost depusă până la termen, data inițială rămâne valabilă. Condiția este ca o declarație validă să fie depusă până în ultima zi a lunii în care se împlinește termenul (Codul de procedură fiscală, art. 103 alin. (4)–(5)).
Pentru depunerea la registratură, data depunerii este data înregistrării la organul fiscal (Codul de procedură fiscală, art. 103 alin. (3)).
Exemplu: termenul este 25 iunie, iar declarația transmisă pe 24 iunie este respinsă la validare. Dacă o declarație corectă este transmisă până la 30 iunie, se păstrează data de 24 iunie.
Declarația depusă la alt organ fiscal
Dacă declarația este înregistrată la un organ fiscal necompetent, se consideră depusă la data acelei înregistrări. Organul necompetent o transmite organului competent în 5 zile lucrătoare (Codul de procedură fiscală, art. 103 alin. (6)). Verifică totuși dinainte organul fiscal care administrează societatea.
Pași practici pentru contabil
- Obține hotărârea de aprobare a repartiției profitului și notează data ei.
- Calculează termenul: ziua de 25 din luna următoare.
- Pregătește datele pentru secțiunea II: acționarii, codurile fiscale, cotele de participare și dividendele distribuite.
- Transmite declarația înainte de termen și verifică mesajul de validare.
De reținut
- Termenul este data de 25 a lunii următoare aprobării repartiției profitului.
- Termenul depinde de data aprobării, nu de data plății dividendelor.
- Declarația se depune anual și numai dacă s-au repartizat dividende.
- O declarație respinsă la validare poate fi corectată până la sfârșitul lunii termenului, cu păstrarea datei inițiale.