Care este monografia contabilă pentru impozitul pe profit?
Monografia impozitului pe profit are doi timpi: înregistrarea trimestrială (dacă firma nu a optat pentru sistemul anual cu plăți anticipate) și regularizarea anuală, la definitivarea prin D101.
Temeiul legal
Art. 41 alin. (1) din Codul fiscal (fragment): calculul, declararea și plata impozitului pe profit se fac trimestrial, „până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III".
Art. 42 alin. (1) din Codul fiscal (modificat de OUG nr. 8/2026, aplicabil începând cu anul fiscal 2026): „Contribuabilii au obligația să depună o declarație anuală privind impozitul pe profit până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor..."
Monografia, pas cu pas
1. Trimestrial (sistemul implicit, art. 41 alin. 1), pentru fiecare din trimestrele I–III: - La închiderea trimestrului: debit 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit" / credit 441 „Impozitul pe profit/venit" (sau contul de datorie echivalent), cu suma calculată. - La plată, până la 25 ale lunii următoare: debit 441 / credit 5121. - Se declară prin D100 (obligația bugetară cu cod 103), nu prin D101 — D101 e exclusiv declarația de definitivare anuală.
2. La final de an, definitivarea (D101): se compară impozitul definitiv calculat pentru întregul an cu suma plăților anticipate trimestriale deja efectuate. Diferența (în plus sau în minus) se înregistrează ca ajustare a cheltuielii — 691 = 441, sau invers dacă a fost supraevaluat — și se plătește/regularizează prin 441 = 5121.
Pentru anul fiscal 2026, termenul legal de depunere a D101 de definitivare e 25 iunie 2027 (conform art. 42 alin. 1 de mai sus) — o schimbare de temei legal față de anii anteriori, tratată în detaliu într-un ghid dedicat.
Ce se greșește în practică
Se face regularizarea anuală direct pe soldul din 691, fără să se compare explicit cu totalul plăților anticipate deja înregistrate trimestrial — riscul e o dublă înregistrare a impozitului sau, invers, omiterea diferenței de regularizat.
Ce face iConta.eu
D100 gestionează plățile trimestriale (cod obligație 103), iar D101 calculează definitivarea anuală, cu reconciliere internă independentă a bazei contabile față de datele din balanță, ca gard de conținut înainte de generare. Aplicația nu generează însă automat notele contabile de regularizare — acestea rămân în sarcina contabilului, pe baza diferenței dintre impozitul definitivat prin D101 și plățile anticipate deja efectuate.