Cum tratez RCA și CASCO la calculul impozitului pe profit?
RCA-ul (obligatoriu) și CASCO-ul (facultativ) plătite pentru un autovehicul al firmei nu au un regim de deductibilitate separat, de sine stătător — Codul fiscal le include în categoria mai largă a cheltuielilor „aferente vehiculelor", cu aceeași limitare de 50% aplicabilă și celorlalte cheltuieli de funcționare/întreținere.
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. l) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la RCA/CASCO:
- Pentru un vehicul de până la 3.500 kg și maximum 9 locuri, utilizat și în scop personal (nu exclusiv în activitatea economică), cheltuielile cu RCA și CASCO se deduc doar în proporție de 50%, la fel ca restul cheltuielilor de funcționare/întreținere ale vehiculului.
- Deductibilitatea devine integrală (100%) dacă vehiculul se încadrează în una dintre categoriile expres exceptate de lege: utilizare exclusivă pentru servicii de urgență/pază/curierat, utilizare de agenți de vânzări/achiziții, transport de persoane cu plată (inclusiv taxi), prestare de servicii cu plată (inclusiv închiriere/școli de șoferi) sau utilizare ca marfă în scop comercial.
- Pentru autoturismele folosite de persoanele cu funcții de conducere și administrare, limitarea de 50% se aplică unui singur autoturism per persoană cu astfel de atribuții (art. 25 alin. (3) lit. m).
- Amortizarea vehiculului nu intră sub incidența acestei limitări de 50% — regula privește doar cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații (categorie în care intră și primele de asigurare), nu și amortizarea fiscală a mijlocului fix.
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral RCA-ul, motivând că e o asigurare obligatorie prin lege, în timp ce caracterul obligatoriu al asigurării nu îl scoate de sub limitarea de 50%, aplicabilă tuturor cheltuielilor vehiculului dacă acesta nu e utilizat exclusiv în scop economic.
- Se presupune că CASCO are un regim diferit de RCA — legea nu face distincție între tipurile de asigurare auto; ambele intră în categoria „cheltuieli aferente vehiculelor".
- Se aplică deducerea integrală fără să se poată demonstra, cu documente, că vehiculul se încadrează efectiv în una dintre categoriile exceptate (taxi, curierat, agent de vânzări etc.).
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă evidența generală a cheltuielilor și calculul rezultatului fiscal; încadrarea unui vehicul concret în categoria „utilizat exclusiv în scop economic" (cu efect asupra deductibilității integrale sau limitate a RCA/CASCO) rămâne o decizie de calificare a contabilului, pe baza documentelor și a naturii activității firmei.