Cheltuielile cu evenimentele pentru clienți sunt deductibile?
Un eveniment organizat pentru clienți — o cină de afaceri, o petrecere de sfârșit de an cu partenerii, o degustare de produse — se încadrează, din perspectiva Codului fiscal, la cheltuieli de protocol. Deductibilitatea lor nu e integrală, ci plafonată, indiferent de scopul comercial evident al evenimentului.
Temeiul legal
„Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă pentru un eveniment organizat pentru clienți:
- Cheltuielile aferente (masă, băutură, locație, eventual cadouri oferite participanților) se încadrează, de regulă, la cheltuieli de protocol, deductibile doar în limita a 2% din profitul contabil, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol însele — nu sunt integral deductibile, oricât de justificat comercial ar fi evenimentul.
- Dacă la eveniment se oferă cadouri clienților cu o valoare mai mare de 100 lei, TVA colectată aferentă acestor cadouri (ca livrare asimilată, potrivit titlului VII din Codul fiscal) intră și ea în categoria cheltuielilor de protocol supuse plafonării de 2%.
- Partea care depășește plafonul de 2% este cheltuială nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal — trebuie adăugată înapoi la profitul impozabil, nu poate fi transferată sau reportată pentru anul următor.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează cheltuielile cu evenimentele pentru clienți direct ca „cheltuieli de marketing” sau „cheltuieli comerciale”, integral deductibile, ocolind încadrarea corectă la protocol și plafonarea de 2%.
- Se ignoră includerea TVA colectată pentru cadourile de peste 100 lei oferite la eveniment în totalul cheltuielilor de protocol supuse plafonării.
- Se depășește plafonul de 2% fără ajustarea corespunzătoare a rezultatului fiscal la calculul impozitului pe profit sau, după caz, la verificarea plafonului similar aplicabil PFA-urilor cu venit determinat în sistem real.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu clasifică cheltuielile introduse de utilizator pe conturile corespunzătoare (inclusiv contul de protocol), dar nu calculează automat plafonul de 2% din art. 25 alin. (3) lit. a) și nu ajustează automat rezultatul fiscal pentru partea care depășește limita — încadrarea unei cheltuieli cu un eveniment pentru clienți la protocol și verificarea plafonului rămân un calcul pe care contabilul îl face manual.