Depășirea plafonului și trecerea la impozitul pe profit: D101
Trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit, când plafonul de venituri e depășit în cursul anului, nu așteaptă finalul anului fiscal — legea fixează exact trimestrul din care începe obligația de impozit pe profit.
Temeiul legal
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 52 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.html)
Ce rezultă concret din text pentru firma care depășește plafonul:
- Momentul trecerii e trimestrul depășirii, nu anul fiscal următor — impozitul pe profit se calculează retroactiv de la începutul acelui trimestru, nu doar pentru perioada rămasă.
- Verificarea plafonului se face cumulat de la începutul anului fiscal, cu cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (art. 52 alin. 5) — nu cu un curs zilnic variabil pe parcursul anului.
- Aceeași regulă de ieșire mid-an se aplică și în alte situații: nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (art. 52 alin. 2) sau pierderea condiției de a avea cel puțin un salariat (art. 52 alin. 3) — fiecare cu propriul moment de declanșare a impozitului pe profit.
- D101 devine declarația care reflectă calculul de impozit pe profit pentru perioada de după trecerea din regimul micro, cu regularizarea corespunzătoare a perioadei mixte din anul respectiv.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă finalul anului fiscal pentru a face trecerea la impozit pe profit, deși legea impune schimbarea regimului chiar din trimestrul depășirii plafonului (art. 52 alin. 1).
- Se calculează plafonul de 100.000 euro cu un curs de schimb curent, în loc de cursul valabil la închiderea exercițiului financiar precedent, fixat explicit de alin. (5).
- Se ignoră celelalte cauze de ieșire mid-an din regimul micro (lipsa salariatului, nedepunerea situațiilor financiare) și se verifică doar plafonul de venituri, deși art. 52 le tratează separat, fiecare cu propriul trimestru de declanșare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează impozitul pe profit curent (D101) din datele introduse pentru perioada respectivă, dar regimul fiscal al firmei (micro sau profit) se stabilește manual, în profilul firmei — nu am identificat în cod o funcție care să calculeze automat, din veniturile cumulate ale anului, momentul depășirii plafonului de 100.000 euro și să declanșeze singură trecerea la impozit pe profit din trimestrul corect, conform art. 52 alin. (1). Această verificare rămâne, la această dată, o urmărire manuală a contabilului.