Cum se recuperează pierderea fiscală în 2026?
O firmă plătitoare de impozit pe profit care închide un an fiscal pe pierdere nu pierde acea pierdere — o poate folosi ca să reducă impozitul pe profitul din anii următori. Regula s-a schimbat însă de la 1 ianuarie 2024: limita s-a redus atât ca procent din profit, cât și ca număr de ani în care se poate reporta.
Temeiul legal
„Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 31 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pierderile din 2024 și anii următori (deci și cele din 2025 sau 2026) se reportează pe maximum 5 ani consecutivi, iar în fiecare an se poate acoperi din profitul impozabil realizat cel mult 70% din acesta — nu se poate stinge integral profitul anului cu pierderea reportată, indiferent cât de mare e pierderea acumulată.
- Recuperarea se face în ordinea vechimii: dacă firma are pierderi din mai mulți ani, se recuperează întâi cea mai veche, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit (deci și trimestrial/anual, în funcție de sistemul de declarare al firmei).
- Pentru pierderile înregistrate înainte de 2024, rămase nerecuperate la 31 decembrie 2023, regula veche (7 ani) continuă să se aplice pentru perioada rămasă, dar tot cu plafonul de 70% pe an: „Pierderile fiscale anuale [...] aferente anilor precedenți anului 2024 [...], rămase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recuperează din profiturile impozabile realizate începând cu anul 2024, în limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada rămasă de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului înregistrării pierderilor respective" (art. 31 alin. (7)).
- Dacă firma cumulează pierderi „noi" (din 2024+) și pierderi „vechi" (rămase din perioada 7 ani), plafonul de 70% se aplică asupra sumei lor cumulate, nu separat pentru fiecare categorie (art. 31 alin. (8)).
Ce se greșește în practică
- Se aplică vechea regulă de 7 ani și 100% pentru pierderi înregistrate deja în 2024 sau ulterior — regula nouă (5 ani, 70%) se aplică oricărei pierderi stabilite prin declarația de impozit pe profit începând cu anul 2024, nu doar celor din anii mai vechi.
- Se încearcă acoperirea integrală (100%) a profitului anului curent cu pierderea reportată, ignorând plafonul de 70%, ceea ce duce la declararea unui impozit pe profit mai mic decât cel real datorat.
- Se recuperează pierderea „la alegere", din anul cel mai convenabil, în loc de ordinea strict cronologică impusă de lege (cea mai veche pierdere întâi).
- Se pierde din vedere că plafonul de 70% se calculează pe profitul impozabil al anului curent, nu pe pierderea reportată — o pierdere mare rămasă nerecuperată nu poate „sări" plafonul anual.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează profitul/pierderea perioadei în cadrul declarației D101, dar nu are o funcție dedicată de urmărire multianuală a pierderilor fiscale reportate (evidența pierderilor pe ani de origine, aplicarea automată a plafonului de 70% și a limitei de 5 respectiv 7 ani). Recuperarea pierderii fiscale rămâne, pentru moment, o evidență pe care contabilul trebuie s-o țină separat, conform regulilor de mai sus.