Plățile anticipate de impozit pe profit 2026: care sunt regulile?
Termenul „plăți anticipate" e folosit uneori impropriu pentru orice plată trimestrială de impozit pe profit, dar Codul fiscal definește de fapt două regimuri distincte, cu formule de calcul complet diferite. Separarea corectă a celor două e esențială pentru 2026.
Temeiul legal
CF art. 41 alin. (1):
„Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42." — sursă:
anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt:4532-4534
CF art. 41 alin. (2)-(3):
„Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la alin. (4) și (5), pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial... Opțiunea este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi." — sursă:
anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt:4536-4544
CF art. 41 alin. (8):
„Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum... cu excepția plății anticipate aferente trimestrului IV care se declară și se plătește până la data de 25 decembrie, respectiv până la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat." — sursă:
anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt:4600-4602
OPANAF 587/2016, Anexa 4, Cap. I, pct. 1.3 lit. a):
„până la data de 25 decembrie, pentru plățile anticipate aferente trimestrului IV, în cazul contribuabililor care declară și plătesc impozit pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, și care determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul datorat pentru anul precedent, potrivit art. 41 alin. (8)..." — sursă:
anaf_surse/opanaf_587_2016_aprobarea_modelului_continutului_formularelor_utilizate.txt:987-990
Cele două regimuri, puse față în față
Regimul standard (art. 41 alin. 1, aplicat implicit dacă nu s-a optat pentru celălalt): declarare trimestrială D100 pentru trimestrele I-III, cu bază egală cu profitul efectiv cumulat de la 1 ianuarie, urmată de definitivare și regularizare anuală prin declarația D101.
Regimul opțional cu plăți anticipate (art. 41 alin. 2-3 și 8): declarare și plată anuală, dar cu plăți anticipate trimestriale calculate ca 1/4 din impozitul datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum — nu pe baza profitului efectiv al anului curent. Excepție: plata anticipată a trimestrului IV se declară și se plătește până la 25 decembrie, nu la termenul general. Odată aleasă, opțiunea e obligatorie minimum 2 ani fiscali consecutivi.
Cele două regimuri nu se amestecă: un contribuabil pe regim standard nu calculează 1/4 din anul precedent, iar unul pe regim opțional nu calculează pe profitul cumulat efectiv al trimestrului curent.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că toate firmele plătitoare de impozit pe profit sunt automat pe regimul cu „plăți anticipate" — regimul implicit e cel standard (bază cumulată), plățile anticipate fiind o opțiune separată.
- Se aplică formula 1/4 din anul precedent fără ca opțiunea să fi fost comunicată/exercitată oficial.
- Se schimbă regimul ales înainte de expirarea perioadei minime de 2 ani fiscali consecutivi.
- Se declară trimestrul IV la termenul general (25 a lunii următoare) în regimul opțional, deși legea fixează 25 decembrie pentru acest regim.
Ce face iConta.eu
Vectorul fiscal al firmei (core/vector_fiscal_api.py) reține doar regimurile „micro" și „profit" — nu are un atribut care să marcheze opțiunea pentru regimul anual cu plăți anticipate trimestriale (art. 41 alin. 2-3). Ca urmare, core/d100.py calculează întotdeauna, pentru o firmă pe „profit", formula regimului standard — bază cumulată de la 1 ianuarie — indiferent dacă firma a optat sau nu pentru regimul cu plăți anticipate. Dacă firma dvs. a exercitat această opțiune, formula de 1/4 din impozitul anului precedent nu este calculată automat de aplicație și trebuie determinată separat.
Notă suplimentară: modulul de scadențar folosit de semaforul de obligații (core/scadente.py) nu are o ramură dedicată pentru tipul „d100" și, pentru trimestrul IV, cade pe regula generică (25 ianuarie anul următor) — diferită atât de 25 decembrie (cod 103, regim standard cu formula cumulată aplicată la trimestrul IV), cât și de scadența specifică a regimului opțional. Pentru orice termen din trimestrul IV, verificați data din declarația efectiv generată, nu doar afișajul din semafor.