Taxa pe veniturile suplimentare din energie și impozitul pe profit
Companiile mari din sectorul energiei nu plătesc doar impozit pe profit calculat clasic — pentru cele cu cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, Codul fiscal impune un impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil suplimentar când impozitul pe profit calculat clasic iese sub acest minim, cu ajustări specifice pentru sectorul energiei electrice și al gazelor naturale.
Temeiul legal
„Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 18^1 alin. (1), introdus prin Legea 296/2023 (sursă: anaf_surse/legea_296_2023_masuri_fiscal_bugetare_asigurarea_sustenabilitatii.txt)
Regula generală (IMCA de 1% din indicatorul VT–Vs–I–A) se aplică și companiilor din energie, dar cu o ajustare specifică prevăzută pentru cele reglementate de ANRE:
- Pentru contribuabilii care desfășoară activități de distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale și sunt reglementați/licențiați de Autoritatea Națională de Reglementare în Domeniul Energiei, elementele aferente acestor activități nu se cuprind în indicatorii VT, Vs, I și A folosiți la calculul impozitului minim pentru celelalte activități ale grupului.
- Contribuabilii care desfășoară exclusiv activități de distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale, reglementate de ANRE, nu intră sub incidența acestui articol.
- Impozitul minim pe cifra de afaceri este cheltuială nedeductibilă la determinarea rezultatului fiscal (art. 18^1 alin. (4)), deci nu reduce ulterior baza impozabilă.
- Distinct de IMCA general, sectoarele petrol și gaze naturale au un impozit specific propriu (art. 18^3), care nu se confundă cu regimul companiilor de distribuție/furnizare de energie electrică.
Ce se greșește în practică
- Se aplică impozitul minim pe cifra de afaceri fără verificarea prealabilă a pragului de 50.000.000 euro cifră de afaceri din anul precedent, prag sub care regula nu se aplică deloc.
- Se includ veniturile din activitățile reglementate de ANRE (distribuție/furnizare/transport energie) în calculul IMCA general al grupului, deși legea le exclude explicit din indicatori pentru contribuabilii mixți.
- Se confundă impozitul minim pe cifra de afaceri (art. 18^1, aplicabil pe grupuri largi de contribuabili mari) cu impozitul specific pentru petrol și gaze (art. 18^3), care are reguli și plafoane proprii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu e o platformă de contabilitate generală, adresată în principal IMM-urilor; nu implementează calculul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) și ajustările sale specifice pentru sectorul energetic, regim care vizează exclusiv contribuabilii cu cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro. Pentru firmele din acest segment, calculul rămâne o operațiune realizată separat de contabil.