RCA-ul este deductibil integral la impozitul pe profit?
RCA-ul (asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto) e o cheltuială curentă la orice firmă care deține vehicule, iar mulți antreprenori presupun că, fiind obligatorie prin lege, e automat 100% deductibilă. Codul fiscal nu tratează însă cheltuielile aferente vehiculelor rutiere ca pe o categorie liber deductibilă — le supune unei limitări legate de modul în care mașina e folosită efectiv, iar RCA intră în această categorie.
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: [...] Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. l) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- RCA se încadrează în „cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate" — o categorie mai largă decât combustibilul sau reparațiile, care include orice cheltuială legată de acel vehicul.
- Regula implicită: 50% deductibil dacă vehiculul nu e utilizat exclusiv în scopul activității economice.
- 100% deductibil doar dacă vehiculul se încadrează în una dintre cele cinci categorii de excepție din lege: servicii de urgență/pază/curierat, agenți de vânzări/achiziții, transport de persoane cu plată (inclusiv taxi), prestări de servicii cu plată (inclusiv închiriere sau școli de șoferi), sau vehicule utilizate ca marfă.
- Amortizarea vehiculului nu intră sub incidența acestei limitări de 50% — are un regim propriu.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, fiind o asigurare obligatorie prin lege, RCA e automat 100% deductibilă la impozitul pe profit.
- Nu se păstrează dovezi ale utilizării exclusiv economice (foaie de parcurs, politică internă de utilizare) atunci când se aplică totuși deducerea integrală.
- Se confundă limitarea de 50% de la impozitul pe profit cu limitarea separată de 50% aplicabilă la TVA — sunt două reguli distincte, cu temeiuri și condiții diferite, care trebuie verificate independent.
Ce face iConta.eu
La verificarea codului sursă, iConta.eu nu are un modul dedicat care să clasifice automat cheltuielile cu vehiculele (inclusiv RCA) în funcție de încadrarea în cele cinci categorii de excepție și să aplice automat limita de 50%. Cheltuiala se înregistrează așa cum e introdusă de utilizator, iar verificarea încadrării legale rămâne, la acest moment, o responsabilitate a contabilului.