Cum tratez o factură din 2025 primită în 2026 la impozitul pe profit?
O factură de la un furnizor, datată în decembrie 2025 dar primită fizic abia în 2026, ridică aceeași întrebare de fiecare dată: cheltuiala aparține exercițiului 2025 sau lunii în care a fost efectiv primită? Reglementările contabile dau un răspuns clar, legat de principiul angajamentelor.
Temeiul legal
„Principiul contabilității de angajamente. Efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacțiile și evenimentele se produc (și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) și sunt înregistrate în contabilitate și raportate în situațiile financiare ale perioadelor aferente. (2) Trebuie să se țină cont de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării veniturilor sau data plății cheltuielilor. Astfel, se vor evidenția în conturile de venituri și creanțele pentru care nu a fost întocmită încă factura [...], respectiv în conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit încă factura (contul 408 «Furnizori - facturi nesosite»)." — OMFP 1802/2014 (Reglementări contabile), pct. 53 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic pentru o factură de decembrie 2025 primită în 2026:
- Dacă bunul a fost livrat sau serviciul prestat în 2025, cheltuiala aparține exercițiului 2025, indiferent când sosește factura — angajamentul (livrarea/prestarea) e cel care determină perioada, nu data facturii.
- Dacă situațiile financiare 2025 nu au fost încă autorizate pentru emitere la data primirii facturii, cheltuiala se recunoaște retroactiv în 2025, prin contul 408 „Furnizori — facturi nesosite" (dacă nu fusese deja estimată) sau prin înregistrarea facturii pe anul respectiv.
- Dacă situațiile financiare 2025 au fost deja aprobate/depuse când factura sosește, cheltuiala nu mai poate ajusta retroactiv anul închis (pct. 73-74 din același act, privind evenimentele ulterioare datei bilanțului) — ea se recunoaște în exercițiul curent (2026), ca eroare de perioadă anterioară sau, după caz, ca eveniment care nu conduce la ajustarea situațiilor deja aprobate.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează automat orice factură „întârziată" în luna primirii, indiferent de data reală a livrării/prestării și de stadiul aprobării situațiilor financiare ale anului anterior.
- Se ignoră contul 408 „Furnizori — facturi nesosite", deși el există exact pentru a reflecta cheltuielile angajate, dar nefacturate încă, la închiderea unui exercițiu.
- Se deduce fiscal cheltuiala în perioada greșită, ceea ce poate genera diferențe la impozitul pe profit declarat pentru exercițiul afectat.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală, inclusiv contul 408 „Furnizori — facturi nesosite" pentru evidențierea cheltuielilor angajate dar nefacturate la închiderea unei perioade. Decizia privind exercițiul în care o factură întârziată trebuie recunoscută — 2025 sau 2026, în funcție de stadiul situațiilor financiare ale anului anterior — rămâne o evaluare a contabilului, pe baza documentelor de livrare/prestare.